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第二章 增值税税收筹划 2.1.3增值税筹划的基本原则 外在税负与内在税负要综合考虑 要事先为交易的相关各方考虑交易的税收影响 在筹划过程中必须全面考虑到所有成本 近期与远期需兼顾考虑 2.1.4企业增值税税收筹划的可行性分析 增值税的转嫁功能使企业增值税纳税筹划活动具有可能性 ?商品额课税较易转嫁 ?供给弹性较大，需求弹性较小的商品的税负易转嫁 ?课税范围宽的商品，其税负较易转嫁 ?企业谋求利润的目标与企业增值税税负转嫁的关系 税收政策的引导性使企业增值税纳税筹划具有可能性 ?不同行业的企业适用的增值税政策的差异性 ?特定地区的企业适用的增值税政策的差异性 ?增值税税法构成要素的差异性使企业增值税纳税筹划具有可行性 2.2增值税纳税人的税收筹划 纳税人筹划的一般原理：是进行纳税人身份的合理界定或转化，使纳税人承担的税收负担尽量减少或降低到最小限度，或者直接避免成为某税种的纳税人。 2.2.1一般纳税人与小规模纳税人的筹划 2.2.1.1无差别平衡点增值率判别法 ?在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。 ?在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。我们把这一数值称之为无差别平衡点增值率。 ?一般纳税人应纳增值税额=销项税额一进项税额 ∵销项税额=销售额×增值税税率 进项税额=购进项目金额×增值税税率 增值率=（销售额-购进项目金额）÷销售额 购进项目