第七章 第三节 科目汇总表账务处理程序..ppt

* * 第四章 账户与复式记账 第一节 账务处理程序的意义和种类 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第七章 账务处理程序 任务描述： 熟练掌握科目汇总表账务处理程序的基本步骤、优缺点和适用范围，会编制科目汇总表，能够运用科目汇总表账务处理程序处理会计业务。 第三节 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据各种记帐凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 一、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期（月、旬、天等）内的全部记账凭证，按相同科目归类，定期汇总每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额的一种汇总表。 编制科目汇总表时，要将一定时间内的全部记账凭证，分别每一账户计算借方发生额合计数和贷方发生额合计数，填入科目汇总表的相应栏内，然后分别加总科目汇总表的借方、贷方金额栏。 科目汇总表的编制时间，应按各单位经济业务量多少而定。 科目汇总表的一般格式 会计科目 本期发生额 总账页数 借方 贷方 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 …… 合计 二、科目汇总表账务处理程序的一般步骤 1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证）； 2. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； 3. 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种明细账； 4. 根据记账凭证定期编制科目汇总表； 5. 根据科目汇总表登记总账； 6. 月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账户余额核对相符； 7. 月终，根据总分类账、各种明细分类账的有关资料编制会计报表。 科目汇总表账务处理程序图 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （一）特点 科目汇总表账务处理程序的特点：是先根据记账凭证定期编制科目汇总表（记账凭证汇总表），然后再根据科目汇总表登记总分类账。 三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围 （二）优缺点 优点：简化了登记总分类账的工作量；同时通过编制科目汇总表，起了试算平衡的作用，可以保证总分类账记录的正确性；简明易懂，方便易学。 缺点：但由于科目汇总表和总分类账中，不反映账户的对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。 * *