中国税制——第章营业税.pptVIP

第一节 营业税概述 一、营业税的概念及其改革 (一)营业税的定义： 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收的一种税。 (二)营业税的沿革： 1950年建立工商税，1953年从生产领域退出，仍为工商业税的组成部分；1958年工商统一税；1973年改为工商税；1984年税制改革，成为独立税种；1994年调整，仅对有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不对产所取得的营业收入征收。2009起，对原条例和细则进行了修订。 二、营业税的特点 (一)以劳务课征为主 (二)按行业大类设计税目税率：对同一行业实行统一税率，对不同行业实行差别税率。 (三)计算简便，征收成本较低。 三、营业税的作用 (一)广泛筹集财政资金，增加财政收入 (二)体现国家政策，促进各个行业协调发展 (三)促进公平竞争 第二节 营业税的纳税人、征收范围和税率 一、营业税的纳税人 二、营业税的征收范围 三、税率 一、营业税的纳税人 (一)纳税人的一般性规定 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人均为营业税的纳税义务人。 1.“境内”： (1)提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内； (2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内； (3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内； (4)所销售或者出租的不动产在境内。 ２．应税劳务：除加工、修理劳务以外的劳务。 3．有偿：包括取得货币、实物或经济利益 　　　　　　　　建筑物 　　　　　　　　　　　　　　无形资产 　　　甲企业：销售建筑物 　　　乙企业：转让无形资产 但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。 4.单位和个人。 负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。  (二)纳税人的特殊规定 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。  （三）营业税的扣缴义务人 1.中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 2.国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。 二、营业税的征收范围 1、营业税征收范围的一般规定： 按行业、类别不同，营业税共设置了九个税目，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 (1)交通运输业： 要点：索道运输 打捞 航空地面服务 装卸搬运( 搬家) 理货 程租 期租 湿租 下列经营活动中按“交通运输业”税目缴纳营业税的是（）。A.从事远洋运输业期租业务B.个人在旅游景点经营索道C.建筑工程设计劳务D.航空运输企业从事干租业务 (2)建筑业：指建筑安装工程作业。本税目的征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业 要点： 自建自用 打井 爆破 管道煤气初装费 (3)金融保险业： 要点：贷款 融资租赁：指经中国人民银行或对外贸易经济使用部(现商业部)批准可从事融资租赁业务的单位所从事的具有融资性质和所有权转移特点的设备租赁业务。 下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（）。A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的B.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的 (4)邮电通信业： 报刊发行 邮政储蓄 邮务物品销售 电信物品销售 (5)文化体育业： 经营游览场所 图书和资料借阅 体育业是举办各种体育比赛和为体育比赛提供场所的业务 (6)娱乐业： 网吧 音乐茶座 娱乐场所为顾客提供餐饮服务 (7)服务业 光租 干租 (8)转让无