递延所得税资产的确认和计量.ppt

教学单元五 所得税会计;预备知识; 　　; 　　; ; ; ; ; ;暂时性差异;账面价值：固定资产100万，未来期间计入折旧的总费用100万。 计税基础：未来期间税法允许计80万。 账面价值大于计税基础， 则未来期间要调增应该交税，构成递延所得税负债。; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;【例题·单选题】大海公司当期发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，假定大海公司开发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销20万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。 　　A.0 　　B.260 　　C.130 　　D.390; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ; ;【例题?单选题】A公司于2012年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2013年实际发生产品质量保证费用210万元，2013年12月31日预提产品质量保证费用120万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则2013年12月31日该项负债的计税基础为（　　）万元。 　　A.0 　　B.120 　　C.200 　　D.210; ; ; ; ; ; ;　【例题?单选题】下列各项负债中，其计税基础为零的是（　　）。（2009年考题） 　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金 　　B.因购入存货形成的应付账款 　　C.因确认保修费用形成的预计负债 　　D.为职工计提的应付养老保险金;负债的计税基础： 负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予抵扣的金额。 1、不影响损益：账面价值等于计税基础 2、影响费用： 账面价值-未来可以计入费用的 3、影响收入的： 当期是否计入应纳税所得额; ; ; ; ;;;;;;;;;[例]甲公司于20×8年1月1日开始计提折旧的某设备，取得成本为2 000 000元，采用年限平均法计提折旧，使用年限为10年，预计净残值为0。假定计税时允许按双倍余额递减法计列折旧，使用年限及预计净残值与会计相同。甲公司适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;