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内部控制对财务风险防范的作用研究 【摘要】本文的研究重点是从完善内部控制的角度来防范财务风险，在这个基础上去探讨中小企业内部控制存在的问题，由此引发的财务风险。通过对内部控制以及财务风险的研究，进一步分析内部控与财务风险的关系。结合中小企业当前内部控制方面存在的问题，以及其面临的财务风险，提出针对完善中小企业的内部五大要素的相关方案。在此基础上，为我国中小企业做好内部控制工作，防范财务风险提供可行的建议。 【关键词】内部控制；财务风险；防范 当前，我国市场经济体制不断发展完善，这为中小企业的发展壮大提供了良好的外部环境。各类中小企业在我国经济建设中创造了大量社会财富，同时在一定程度上也解决了日益严峻的就业问题，为社会发展做出了积极的贡献（薛晓燕等，2010）。但随着全球经济一体化的进一步深化，企业间的竞争也越来越激烈。特别是2008年金融危机发生以后，很多中小企业暴露出企业管理能力低下的问题。企业在内部控制建设与运行方面往往都存在或多或少的问题，从而容易引发一系列风险的产生。在这方面，中小企业由此而引发的财务风险问题更加突出。 一、理论分析 （一）内部控制的要素分析 1、控制环境 控制环境是存在于企业内部的一种控制氛围。控制环境也可以说是由衍生出来的一种意识形态。控制环境是内部控制结构中其他各个要素发挥作用的基础（徐凤菊等，2013）。在控制环境中，特别强调管理者对内部控制的态度。管理者对内控的态度问题会决定公司对内控工作的态度。员工在管理者和企业文化的影响下，对内部控制的态度也会不自觉地受到影响（胡为民，2013）。为了拥有一个良好的内部控制环境，企业必须做好组织内部的职责分配和权限划分工作，同时也要设立相应的部门。 2、风险评估 企业面临来的风险不仅来自企业外部也来自企业内部。企业为了更好地防范可能发生的风险，必须对不同的风险进行评估，达到风险与控制的相关平衡。企?I内部控制中的风险评估，指的是分析和辨认进一步实现预期目标可能发生的风险（赵新娥等，2013）。为了做好企业的风险评估工作，企业必须对相关风险进行评级，按照评级结果，采取相应的解决方法，以期达到风险规避的目的。 3、控制活动 为了确保企业相应的管理指令能够被高效地实施，企业会制定各种政策和程序。通过执行这些政策、程序将指令贯穿到企业的各个阶层和所有职能部门。从这个过程中就产生了内部控制的另一个要素：控制活动。正是由于企业的各种控制活动的存在，可以使企业的内部控制得以具体化，便于员工的理解和执行（陈可喜，2012）。 4、信息和沟通 内部控制的各个要素之间离不开信息和沟通系统的存在。企业的存在和发展离不开从外界获取信息，并向外界传达信息（陈可喜，2012）。在信息的传递过程中，就离不开沟通，良好的沟通有助于信息更好地被传递。不畅通的沟通，不利于信息快速，准确地被传递。作为企业信息和沟通的最重要因素，就是企业的会计系统。会计系统向我们展示了企业基本的财务信息，也是防范企业财务风险的重要信息来源。 5、监督 内部控制制度设计得再健全，再合理，也离不开各个部门的配合，各个员工的执行。另一方面，企业要对内部控制的各个要素进行监控，然后做出评估和反馈（陈可喜，2012）。这样一来，企业可以更好地检测内部控制的运行过程是否有效，深入了解内部控制的执行是否高效。 （二）财务风险的特征 财务风险不会以人的意志为转移。所以，财务风险有客观性。既然无法完全规避财务风险，企业只好用一定措施来降低财务风险。收益与风险成正比，在既定的风险下，企业寻求最大收益。在既定的收益下，企业谋求最小的风险。所以财务风险有损益性。企业的财务风险不可能按部就班地产生，其往往具有突发性。企业要做好未雨绸缪的准备。当然，企业的风险不仅有外部原因的干扰也有内部原因的刺激，所以这种风险有其复杂性（胡为民，2013）。 （三）财务风险的基本类型及表现形式 1、财务风险的基本类型 财务风险按种类分，有筹资、投资、经营、存货管理、流动性等方面的风险。在资金筹集过程中发生的风险就是筹资风险。资金投入以后，收益与预期出现偏离的时候，就会产生投资风险。因为企业的生产经营中各环节的不确定性导致企业资金运动的迟滞，诱发经营风险。存货能否保持一个最优量容易引发存货管理方面的风险。企业的现金流断裂，资不抵债，就会发生现金流动性风险（周一萍，2010）。 2、财务风险的表现形式 财务风险通过企业无法按时偿还债务，利率变动，再筹资风险等方面来表现（陈可喜，2012）。无力偿还债务会表现在企业的资金紧张，公司信誉受损，严重时候导致公司破产。利率变动使得公司的财务费用增加，预期收益减少，产生财务风险。因为负债筹资使得企业的负债比率加大，限制了公司的负债筹资能力。 （四）财务风险的成因 1、外部原因 因为企业的外部环境是复杂多变的，所以企业不