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第四节 同城异地通用支付结算的核算 委托收款结算 商业汇票结算 信用卡结算 委托收款结算方式 一、概念： 是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 二、主要规定： 在银行开立帐户的单位和个人凭收款依据均可使用委托收款结算方式 应向银行提交委收凭证和相关债务证明 付款人可以办理拒绝付款 核算程序图： 三、核算程序与会计处理： （一）收款人开户行受理托收的处理 退回单、登记发出托收登记簿、向付款人开户行托收 （二）付款人开户行的处理 通知付款人、付款期满转帐、向收款人开户行划款。 借：活期存款—付款人户 贷：联行存放款项（联行往帐） 或退回凭证以示付款人拒付。 （三）收款人开户行收到款项划回的处理 借：存放联行款项（联行来帐） 贷：活期存款——收款人户 商业汇票结算 商业汇票: 由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 主要规定： 在银行开立帐户的法人之间、具有真实交易关系才可使用商业汇票 商业汇票一律记名。允许背书转让 商业汇票承兑期限由双方商定，最长不超过6个月 商业汇票经承兑后，承兑人负有到期无条件付款的责任。 银行承兑汇票的核算 银行承兑汇票，是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请，经银行审查同意承兑的汇票。 1、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。 承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。 另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 贷：手续费收入 并登记表外科目： 收：银行承兑汇票 2、承兑银行处理到期汇票 承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人 贷：应解汇款 如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，并按日计收罚息。 当帐户无款支付时，会计分录为： 借：逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款 当帐户存款不足支付时，会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 （不足部分） 贷：应解汇款 同时，销记表外科目登记簿。 付：银行承兑汇票 3、收款人委托开户银行收款。 银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为： 借：存放联行款项 贷：活期存款——收款人户 4、承兑银行支付票款。 承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款 贷：联行存放款项 例题： 工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。写出银行各自的账务处理。 宣武区办事处： 借：存放联行款项 30 000 贷：活期存款——东方机电厂户 30 000 同时编借方报单寄给承兑银行 河北省分行营业部收到借方报单及解讫通知，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款 30 000 贷：联行存放款项 30 000 商业汇票贴现的核算 贴现是指客户持未到期的商业汇票向银行提前融通资金的行为。又称贴现贷款。 1、收款人开户行办理贴现： 商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到期，可以向开户银行申请贴现。经信贷部门审核后，可以办理，但要计算贴现利息，并予以扣除，按实际支付的贴现金额向单位融通资金。 其计算方法为： 贴现利息＝汇票