中国税收成本问题研究财政学专业论文.docxVIP

苴叠经渣蟹易丕堂盟±途塞 苴叠经渣蟹易丕堂盟±途塞 史鱼煎蝗盛查问壁班塞 论文提要 1994年税制改革以来，在分税制提出的提高“两个比重”的指导下，中国 税收收入得到了大幅提高，各级政府拥有足够的财力来发展经济，保障了中国经 济二十多年来的飞速发展。然而，随着经济的发展，中国税收改革相对滞后，税 收造成的征税成本、纳税成本、经济成本和社会成本也大幅提高。其结果便是税 收调控经济的职能不断弱化。在中国经济增长遭遇下行压力的背景下，面对“调 结构、促转型”的要求，如何优化中国税制、降低税收成本，成为全面深化改革、 提升经济增长的质量的关键。因此，对中国税收成本问题进行研究，具有重要的 理论意义和实践价值。 本文在对相关文献的梳理和总结的基础上，构建了税收成本的基本理论框 架，将税收成本具体分为征税成本、纳税成本、经济成本和社会成本四方面。通 过对税收四方面成本的分析，在借鉴国外经验的基础上，提出了改善中国税收成 本过高的政策建议。本文的创新性工作主要包括以下五点： 第一，对税收的经济成本和社会成本进行区别定义，并将对税收成本的研究 范围从征税成本、纳税成本、经济成本扩充至社会成本。通过对税收四类成本进 行分析和比较，得出了影响各类成本的因素，以便得出降低税收成本的途径。 第二，通过横向比较和纵向比较的方法，研究我国税收征纳成本的现状，从 税收征收和纳税成本的共性和特殊因素进行分析。由于税收征收平均成本与征税 费用呈U型关系，税收征税成本的降低并不意味着必须降低征收费用，需要针 对具体问题来分析：对于诸如国地税分设造成的成本上升，需要改革机构，减少 征收费用，以此来降低征税成本；对于因税收稽查不够而造成的成本上升，需要 加大税收稽查力度，以此来降低征税成本。 第三，利用巴罗思想，测算了我国的税收经济成本，分析了影响税收经济成 本的直接因素和间接因素，并进行了实证检验。结果显示：税制结构、税收负担 是影响我国税收经济成本的直接因素，所得税比重过低、税收负担持续增加是我 国税收经济成本持续扩大的主要原因；通过东部地区和中西部地区的对比，发现 落后地区对税制结构和税收负担更为敏感，改善税制结构、降低税收负担是中部 地区崛起、西部大开发的关键。 第四，利用熵值法，从收入差距、环境污染、房价上涨三方面测算了我国的 税收社会成本，分析了影响税收社会成本的主要影响因素。熵值法构建的税收社 会成本综合指标显示2004年至2014年间税收社会成本增长了15％左右，通过与 税收经济成本的增长幅度对比，可以看到税收社会成本增幅偏低，但是并不意味 着社会税收成本较低，而是由于各类税收社会成本已经在高位运行。 第五，利用通过借鉴欧美发达国家和亚洲发达国家先进的税收管理经验，指 IV 万方数据 苴叠经进璺易盔堂缝±迨塞 苴叠经进璺易盔堂缝±迨塞 史圄毯蝗盛奎闷壁盟壅 出我国税收管理在税收立法、税收管理体系和税收环境等方面存在不足。 主题词：税收成本 征税成本 纳税成本 经济成本 万方数据 萱壑经遗毽星丕堂谴±迨塞 萱壑经遗毽星丕堂谴±迨塞 空亘毯蝗盛奎闷壁塑塞 Abstract Since the reform of tax in l 994．Chinese tax revenue has been greatly increased under the guidance of increase”the two proportion”，which was put forward by system of tax distribution．So the governments at allievels have sufficient financial resources to develop economy,this is the of Chinese economy rapidly developed for more than 30 years．However,with the development of economy,Chinese tax reform relative lag，caused the collection of tax cost，pay of tax cost，economic cost and social cost is increasing sharply．The result is that the tax’s function of economic management is weakening．Under the backgr