第六章财政资产和负债的核算.pptVIP

第六章 财政资产和负债的核算 学习目标 1.理解财政性存款的管理要求，掌握国库单一账户的概念和财政性存款的核算方法； 2.了解有价证券的核算方法，理解借入款的核算方法； 3.理解地方政府债券发行、地方政府债券转贷收入与支出、地方政府债券还本付息的核算方法。 内容提要 6.1 财政性存款的核算 6.2 有价证券的核算 6.3 借入款的核算 6.4 地方政府债券的核算 6.1 财政性存款的核算 6.1.1财政性存款的管理要求 6.1.2国库单一账户制度 6.1.3财政性存款的核算 6.1.1财政性存款的管理要求 1.集中收付，统一调度资金 2.严格控制财政性存款账户的开设 3.按部门预算和用款计划拨付资金 4.转账结算，不提现金 6.1.2国库单一账户制度 1.建立国库单一账户制度的意义 （1）国库单一账户制度能更好地适应市场经济体制下公共财政的发展要求； （2）国库单一账户制度可以促进财政资金管理的规范化； （3）国库单一账户制度有利于提高财政资金的运行效益，降低财政筹资成本； （4）国库单一账户制度有利于加强预算监督，提高国家宏观调控能力。 2.国库单一账户体系 （1）国库单一账户 （2）零余额账户 （3）预算外资金专户 （4）特设专户 6.1.3财政性存款的核算 财政性存款包括国库存款、其他财政存款和财政专户存款。 “国库存款”科目 “其他财政存款”科目 “财政专户存款”科目 “财政零余额账户存款”科目 “已结报支出”科目 【例6-1】 某市财政总预算会计和财政国库支付执行机构会计有关财政性存款的业务和会计分录如下： （1）2003年6月5日，某市财政国库支付执行机构为市教育局直接支付以一般预算安排的款项60 000元。 财政国库支付执行机构会计编制的会计分录为： 借：一般预算支出——财政直接支付 60 000 贷：财政零余额账户存款 60 000 （2）2003年6月5日，某市财政国库支付执行机构汇总编制《预算支出结算清单》，其中汇总的财政直接支付应结算资金数额为60 000元。该《预算支出结算清单》已与中国人民银行国库划款凭证核对无误，并已送财政总预算会计结算资金。 财政国库支付执行机构会计编制的会计分录为： 借：财政零余额账户存款 60 000 贷：已结报支出——财政直接支付 60 000 续上例 （3）2003年6月5日，某市财政总预算会计根据财政国库支付执行机构报来的上述《预算支出结算清单》，在与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，登记入账。财政总预算会计编制如下会计分录： 借：一般预算支出——市教育局 60 000 贷：国库存款 60 000 （4）2003年9月10日，某市财政国库支付执行机构收到代理银行报来的财政支出日报表，列示以一般预算安排的授权支出5 000元，以基金预算安排的授权支出8 000元，经与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，财政国库支付执行机构会计编制如下会计分录： 借：一般预算支出——单位零余额账户额度 5 000 基金预算支出——单位零余额账户额度 8 000 贷：已结报支出——财政授权支付 13 000 续上例 （5）2003年9月10日，某市财政总预算会计根据代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行国库汇总划款凭证及财政国库支付执行机构汇总的《预算支出结算清单》核对无误后，编制如下会计分录： 借：一般预算支出 5 000 基金预算支出 8 000 贷：国库存款 13 000 （6）年终，财政国库支付执行机构将预算支出与有关方面核对一致，其中一般预算支出中的财政直接支付为60 000元，一般预算支出中的单位零余额账户额度支出为5 000元，基金预算支出中的单位零余额账户额度支出为8 000元。财政国库支付执行机构会计应编制如下会计分录： 借：已结报支出——财政直接支付