财政总预算课件.ppt

财政总预算会计资产的核算 财政性存款 财政性存款的管理 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 国家的财政收入，经过各级国家金库按规定收纳、上下级财政之间的调拨，形成各级财政部门的财政性存款，它是各级财政部门的可支配资金，用于各方面的预算支出。财政性存款的支配权属于同级财政部门，并由财政总预算会计负责管理，统一收付。 财政总预算会计管理与核算财政性存款，应当遵循以下基本原则： (一)集中收付，统一调度资金 (二)严格控制财政性存款账户的开设 (三)按部门预算和用款计划拨付资金 (四)转账结算，不提现金 (五)在存款余额内支出,不得透支 财政性存款的核算 “国库存款”科目属于资产类科目，用来核算各级财政会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。该科目借方登记国库存款的增加数，贷方登记国库存款的减少数，借方余额反映国库存款的结存数。 财政会计收到预算收入时，应根据国库报来的预算收入日报表入账，办理库款支付时，根据支付凭证回单入账。该科目可按一般预算存款和基金预算存款进行明细核算 “其他财政存款”科目借方登记其他财政存款增加数，贷方登记其他财政存款减少数。该科目借方余额反映其他财政存款的实际结存数，其年终余额结转下年。 财政会计核算其他财政存款收入时，应根据经办银行报来的收入日报表或银行收款通知入账；核算其他财政存款支付时，应根据有关支付凭证的回单入账。为了便于分类管理，“其他财政存款”科目应按资金性质分设明细账，如预算资金存款、财政周转金存款、专用基金存款。 经济业务举例1 某市财政发生如下业务： 1.收到国库报来“预算收入日报表”列示本日一般预算收入为800 000元，基金预算收入为300 000元。 借：国库存款——一般预算存款 800 000 ——基金预算存款 300 000 贷：一般预算收入 800 000 基金预算收入 300 000 2.开出拨款凭证拨付市卫生局250 000元资金用于引进新设备。 借：一般预算支出 250 000 贷：国库存款—一般预算存款 250 000 3.收到下级县财政按体制结算上解的预算收入150 000元。 借：国库存款—一般预算存款 150 000 贷：上解收入 150 000 4.为了平衡预算向省财政厅借款600 000元。 借：国库存款—一般预算存款 600 000 贷：与上级往来 600 000 5.借给所属县财政局临时周转借款200 000元。 借：与下级往来 200 000 贷：国库存款—一般预算存款 200 000 经济业务举例2 某乡财政发生如下业务： 1.未设国库的乡财政收到上级财政拨付的按体制结算应得的预算资金收入320 000元。 借：其他财政存款 320 000 贷：一般预算收入 320 000 2.未设国库的乡财政收到上级县财政预付的收入分成款110 000元。 借：其他财政存款 110 000 贷：与上级往来 110 000 3.未设国库的乡财政向其预算单位拨付经费35 000元。 借：一般预算支出 35 000 贷：其他财政存款 35 000 有价证券 1.中央财政以信用方式发行的国家公债。 2.发行主体： 国家 3.发行对象： 各级地方财政 社会公众 企业 1.地方财政购买国债资金来源？ 财政结余（一般预算结余和基金预算结余） 2.能否列作支出？ 借：有价证券 贷：国库存款 3.有价证券利息及转让有价证券所获得收入如何核算？ 按资金来源计入相应收入账户。 有价证券的核算 有价证券 有价证券账务处理 1.购入有价证券时： 借：有价证券 贷：国库存款—一般预算存款 或：国库存款—基金预算存款 或：其他财政存款 2.到期兑换有价证券时： 借：国库存款—一般预算存款 或：—基金预算存款 或：其他财政存款 贷：有价证券（本金部分） 一般预算收入 或：基金预算收入（收入部分） 1.某市财政局用一般预算结余购买国库券100 000元。 借：有价证券 100 000 贷：国库存款—一般预算存款