第六章 重大错报风险的评估和应对.docVIP

2011年4月《审计学》（00160）自学考试辅导 成就精彩会计人生 教师：宋利华 山东英才学院·经管学院·会计教研室 Email: some12@163.com 6- PAGE 1 第六章 重大错报风险的评估与应对 （重点章节） 重点难点分析： 重大错报风险包括两个层次：报表层次和认定层次 第一节了解被审计单位及其环境，重点在于了解内部控制。内部控制是本章的重点，着重掌握内部控制的含义、目标、五个要素及内部控制的局限性。 第二节分两个层次评估重大错报风险，关注特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。 第三节针对财务报表层次的重大错报风险，应采取总体应对措施（5点）；针对认定层次的重大错报风险，应采取进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序，应掌握这两种审计程序的性质、时间和范围。 常考题型：单选、多选、名词解释、问答题、分析题 第一节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的目的及风险评估程序 （一）了解被审计单位及其环境的目的 《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》规定 CPA应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为CPA在一些关键环节做出职业判断提供重要基础。 单选：1.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。A. 为了进行风险评估程序 B. 收集充分适当的审计证据 C. 为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险 D. 控制检查风险 2．《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（　），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。 A. 了解被审计单位的内部控制 B. 了解被审计单位及其环境 C. 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序 D. 了解被审计单位的业务和经营情况 多选：1． CPA在每次年报审计中都必须运用的程序有（ ） A.控制测试 B. 了解被审计单位及其环境 C. 实质性程序 D. 风险评估程序 E.分析程序 （二）风险评估程序 为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。 (2010-04考的名词解释) CPA 应实施的风险评估程序包括： 1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员（是重要信息来源） 2）实施分析程序 分析程序可用作：（1）风险评估程序（2）实质性程序 （3）对财务报表的总体复核。 CPA实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。 3）观察和检查 可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息。 CPA应该实施下列观察和检查程序： ①观察被审计单位的生产经营活动 ②检查文件、记录和内部控制手册 ③阅读由管理层和治理层编制的报告 ④实地查看被审计单位的生产经营场所和设备 ⑤追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试） 单选：1.李阳注册会计师针对销售交易，追踪从订单处理——核准信用状况及赊销条款——填写订单并准备发货——编制货运单据——订单运送／递送至客户或由客户提货——开具销售发票——复核发票的准确性并邮寄／送至客户——生成销售明细账——汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行，这是（　）。A.重新执行测试B.抽样测试C.实质性程序D.穿行测试 多选：1.下列属于CPA实施分析程序的目的的有（ ） A.用于被审计单位的内部控制的了解 B. 用作风险评估程序 C. 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序 D. 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核 2.注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施下列观察和检查程序（ ）。 A. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 B. 实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 C. 阅读由管理层和治理层编制的报告 D. 检查文件、记录和内部控制手册 3. 注册会计师了解被审计单位及其环境时应当实施的风险评估程序有（ ）。 A. 询问被审计单位管理层 B. 实施分析程序 C. 观察被审计单位的生产