大学会计基础4四章借贷记账法的运用.ppt

第四章 借贷记账法的应用 第一节 资金筹集的核算 筹资业务的基本内容 可供企业运用的资金来源主要是两部分： 投资者投入的资本金 会计上称为“实收资本”，按出资方式：货币投资、实物投资、无形资产投资。 向债权人借入的款项。 提供借款的债权人主要是银行和非银行金融机构。按期限：长期借款、短期借款 筹资业务的账户设置 实收资本 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 无形资产 借款业务的账户设置 长期借款 短期借款 财务费用 实收资本的帐务处理 投入资本应按实际投资额入账，以货币资金投资的，按实际收到的款项作为投资额入账；以固定资产、存货等实物形式投资的，按双方认可的评估价作为投资额入账。 例，某企业收到投资者投资，其中A投资者投入现金100000元，已存入银行；B投资者投入及其设备一台，双方确认价值为250000元，收到C股东投入专有技术一项，评估确认价值200000元。 借：银行存款 100000 固定资产 250000 无形资产 200000 贷：实收资本 550000 借款业务的帐务处理 企业在生产经营过程中，由于资金不足，可以向银行或其他非金融机构借入各种借款。期限在一年以下的各种借款，设置“短期借款”账户核算；期限在1年以上各种借款，设置“长期借款”核算。 例，某企业于3月4日向银行借款50000元，期限3个月，款项已存入银行账户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 承前例，假定3个月后归还本息，总计51000元。 借：短期借款 50000 财务费用 1000 贷：银行存款 51000 例，1月1日，企业因购置设备向银行借入3年期借款100000元，年利率6%，约定到期还本付息。 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 1月1日，购入设备一台，价值100000元，已投入使用。 借：固定资产 100000 贷：银行存款 100000 每年末计提利息。 借：财务费用 6000 贷：长期借款-利息 6000 到期归还本息。 借：长期借款-本金 100000 长期借款-利息 18000 贷：银行存款 118000 第二节 购进业务的核算 购进业务的基本内容 企业的购进业务，主要是采购和储存生产经营所需的各种材料。包括采购业务和结算业务以及材料采购成本的计算。 材料的采购成本=买价+采购费用 采购费用包括：运输费用、装卸搬运费、保险费、包装费用等 购进业务的账户设置 “在途物资”账户 “原材料”账户 “应付帐款”账户 “应付票据”账户，核算企业对外发生债务时所开出承兑的商业汇票及兑付情况。贷方登记企业发生债务时开出承兑的商业汇票金额；借方登记到期已兑付商业汇票的金额；期末余额在贷方，反映已开出承兑尚未支付的商业汇票金额。 “预付帐款”账户 “应交税费”账户，核算企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费的账户。 可按税种设置明细帐。 增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种税。按《增值税暂行条例》规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税额），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税额）中抵扣。 设置“应交税费-应交增值税”账户，设以下专栏： 1、进项税额：企业采购物资或接受劳务而支付的，准予从销项税额中抵扣的增值税。计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”账户的借方。 2、销项税额：当企业销售货物或提供应税劳务时应收取的增值税额。计入“应交税费-应交增值税（销项税额）账户的贷方。 3、已交税金：记录企业已缴纳的税金。 4、期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。 购进业务的帐务处理 例，3月5日，企业从某工厂购入甲材料4吨，每吨1000元，购入乙材料10吨，每吨500元，进项税额1530元；支付甲、乙两种材料的运输费700元，其中甲负担300元，乙负担400元，根据运费的7%计算进项税额（700×7%=49）。材料尚未验收入库，款项已通过银行支付。 借：在途物资-甲材料