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厦门大学管理学院《金融企业会计》 第三篇 非银行金融企业会计 第9章 保险公司的会计核算 9.1 保险原理 风险的定义 风险（risk）的含义是损失的不确定性（uncertainty）。这种不确定性表现在：发生与否不确定、发生时间不确定、损害对象不确定、发生状况不确定以及损害程度不确定。 客观性：风险的发生有其客观原因，不以人的意志为转移。 损害性：风险的发生必然造成一定的经济损失或产生特殊的经济需要。 偶然性：风险的发生时间和损害程度具有偶然性。 可测定性：风险作为一种随机现象，服从某种概率分布。 发展性：风险发生的领域在不断扩展。 9.1 保险原理 风险的分类 静态风险和动态风险 静态风险：指自然力的不规则变动或人们行为的错误或失当所导致的风险。 动态风险：指由社会经济的或政治的变动所导致的风险。 纯粹风险和投机风险 纯粹风险：指那些只有损失机会而无获利可能的风险。 投机风险：是指那些既有损失机会，又有获利可能的风险。 财产风险、责任风险、信用风险和人身风险 风险按对象分，可分为财产风险、责任风险、信用风险和人身风险。 9.1 保险原理 保险的定义 从经济的角度来说，保险是分摊意外损失的一种财务安排。许多被保险人把损失风险转移给保险组织，由于保险组织集中了大量同质的风险，所以能借助大数法则来准确预见损失发生的金额，并据此厘定保险费率，通过向所有被保险人收取保险费来补偿少数被保险人遭受的意外损失。因此，少数不幸的被保险人的损失由包括受损者在内的所有被保险人分担。 从法律的角度来讲，保险是一方同意补偿另一方损失的合同安排，同意补偿损失的一方是保险人，被赔偿损失的另一方是被保险人。保险合同主要是保险单，被保险人通过购买保险单把损失风险转移给保险人。 9.1 保险原理 保险的基本要素 保险作为一种经济损失补偿方式，其基本要素有： 存在特定风险事故 风险是保险存在的前提条件，但并非任何风险都可以保险，只有特定的风险事故，保险人才能承保。 结合多数经济单位 保险以多数经济单位的结合为必要条件，通过集合危险实现其补偿职能，即由多数人参加保险，分担少数人的损失。 合理计算保险费率 保险的费率即保险的价格，其制定需要依据概率论、大数法则的原则。 建立保险基金 9.1 保险原理 保险的分类 按自愿实施的方式不同可分为自愿保险和法定保险。 按保险标的不同可分为财产保险和人身保险。 按保险保障的范围不同可分为财产损失保险、信用保证保险、责任保险和人身保险。 按经营目的不同可分为营利性保险和非营利性保险。 按保险政策不同可分为社会保险和商业保险。 按业务承担方式的形式不同可分为原保险、再保险、重复保险、共同保险。 按所承保的风险不同可分为单一风险保险和综合风险保险。 按保险主体不同可分为团体保险和个人保险。 9.1 保险原理 可保风险的条件 可保风险是指可被保险公司接受的风险，或可以向保险公司转嫁的风险。保险公司承保的风险是有条件的，应满足以下几点要求： 风险是纯粹的 风险是偶然的 风险是意外的 风险必须具有大量标的均有遭受损失的可能性 风险应有发生重大损失的可能性 9.2 原保险合同的会计核算 原保险合同概述 原保险合同是指保险人向投保人收取保费，对约定可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或达到约定的年龄、期限时承担给付保险金责任的协议。 保险人与投投人签订原保险合同，承担了来源于被保险人的保险风险。 保险事故是指保险合同约定的保险责任范围内的事故。例如，被保险人死亡、伤残、疾病或者达到约定的年龄、期限时仍生存，火灾、爆炸、暴雨、台风、雷击、泥石流、雹灾、碰撞、自燃等可能造成财产损失的事故，均可在合同中约定作为保险事故。 9.2 原保险合同的会计核算 原保险合同的分类 根据保险人在原保险合同延长期内是否承担赔付保险金责任，可将原保险合同分为寿险原保险合同和非寿险原保险合同。 原保险合同延长期是指投保人自上一期保费到期日未交纳保费，保险人仍承担赔付保险金责任的期间。 原保险合同是否存在延长期取决于保单是否存在现金价值。在保单存在现金价值时，即使投保人后期未交保费，保险仍可以保单现金价值自动垫缴保费，从而延长原保险合同有效期，直至保单现金价值用完为止。 保单现金价值是指寿险原保险合同具有的价值，通常体现为投保人解除原保险合同时，由保险人向投保人退还的金额。 9.2 原保险合同的会计核算 原保险合同收入的确认与计量 只有保费收入同时满足以下规定的3个条件，才能予以确认。 (1) 原保险合同成立并承担相应的保险责任 原保险合同成立是指原保险合同已经签订。承担相应保险责任是指保险人在原保险合同生效时开始承担约定的保险责任。 (2) 与原保险合同相关的经济利益很可能流入 与原保险合同相关的经济利益很