金融企业会计存款业务.ppt

第三章 存款业务的核算 一、存款的分类 一、存款的分类 活期存款与定期存款： 活期存款资金来源不稳定，流动性强，利率低，资金成本低。 定期存款资金来源稳定，利率高，资金成本高。 思考：活期存款与定期存款对商业银行来说属于资产负债表中哪一类？ 二、银行结算账户的开立与管理 二、银行结算账户的开立与管理 1.基本存款账户 1)是存款人办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。 2)存款人只能在银行开立一个基本存款账户。 3)实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度。 2.一般存款账户 1)用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 2)该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 3)存款人可以开立多个一般存款账户 4)实行备案制 3.专用存款账户 1)专用存款账户是存款人按照法律法规，对其特殊用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 2)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户支取现金的，应在开户时中国人民银行当地分支行批准的范围内办理。 3)除预算单位专用存款账户采取核准制外，其余采用备案制管理。 4.临时存款账户 1）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 2）临时存款账户的有效期最长不得超过2年。 二、银行结算账户的开立与管理 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 三、存款业务会计科目的设置 四、存款业务会计核算的有关规定 四、存款业务会计核算的有关规定 四、存款业务会计核算的有关规定 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 一、单位活期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 二、单位定期存款的核算 吸收存款初始确认金额=100 000（元） 设吸收存款的实际利率为r，根据公式： (1)～(5)的账务处理同前。 （6）2009年3月31日，办理部分提前支取业务时： 应付提前支取部分的利息为： 80000×364×0.36%÷360=291.2(元） 借：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金）100 000 应付利息 291.2 贷：吸收存款——活期存款——中信公司户 100 291.2 借:吸收存款——活期存款——中信公司户 20 000 贷：吸收存款——定期存款——中信公司户 20 000 由于原预期现金流量发生改变，银行应按初始实际利率重新计算新预期现金流量现值，重估吸收存款的账面价值，相关调整金额应计入当期损益。 2009年3月31日银行重估前吸收存款的摊余成本为： 103 413+1 163=104 576（元） 2009年3月31日银行重新计算新预期现金流量现值为： (1)～(9)的账务处理同前。 （10）2010年6月26日，办理逾期支取本息业务时： 应付利息=100 000×4.68%×2+100 000×86×0.36%÷360 =9 360+86 =9 446(元） 借：吸收存款——定期存款——中信公司户（本金）100 000 应付利息 9 360 利息支出 86 贷：吸收存款——活期存款——中信公司户 109 446 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算 三、单位其他存款的核算