企业会计准则专题.pdf

企企业会计准则专题 所得税会计准则 所得税会计概述 十大资产中的所得税问题 六大负债中的所得税问题 十大特殊交易或事项中的所得税问题 延所得税减值 所得税费用的确认和计量 所得税的列报 所得税会计的形成和发展是所得税法规和会计准则 规定相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异 的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方 法的改进。 所得税准则是从资产负债表出发，通过比较资产负 债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的 账面价值与按照税法规定确定的计税基础，并区分 应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关 的 延所得税负债与 延所得税资产，并基于此确 定每一会计期间利润表中的所得税费用。 所 得 税 会 计 家家庭作业 比较不同所得税会计方法的差异，说明为何准则选 择资产负债表债务法。 资产负债表债务法是如何体现资产负债表观的？ 根根据会计准则认定资产和负债 （ 延所得税资产及负债除外） 的账面价值。 以适用的税收法规为基础，确定资产、负债项 目的计税基础。 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间差 异，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异并乘以适用 的所得税税率，确定资产负债表 日 延所得税负债和 延所 得税资产的应有金额，并与期初余额相比，确定当期应予进 一步确认或转销的金额，作为利润表中所得税费用的一个组 成部分—— 延所得税。 按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税 所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得 税，作为利润表中应予确认的所得税费用的另外一个组成部 分—— 当期所得税。 确定利润表中的所得税费用,包括当期所得税和 延所得税两 个组成部分，两者之和 (或之差)，是利润表中的所得税费用。 3） 延所得税 ＝(期末 延所 11））确定资产和负债的账面价值 得税负债－期初 延所得税负债) 2）确定资产和负债的计税基础 －(期末 延所 得税资产－期初 延所得税资产) ) 4）当期所得税＝当期应交所得税＝ 应纳税所得额×适用的所得税税率 5）所得税费用 ＝当期所得税