第二章 税收法制管理.pptVIP

三、税收执法监督 税务执法监督应该有4个方面构成： 纳税人的监督：纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 上级税务机关的执法检查监督：对执法不到位的税务下级税务机关和税务人员以失职、渎职查处 同级检察机关的监督：对税务违法案件的立案侦查。 税务机关内部的监督：?各级税务机关应当建立、健全内部制约和监督管理制度。?各级税务机关应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查。? 税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约。 四、税收执法的责任（P28） 《税收征管法》、《刑法》、《人大常委会关于打击偷、骗、抗税行为的决定》等各种法律和国务院、财政部、国家税务总局等国家权力机关、行政机关、司法机关等制定了各种税收违法行为的处罚规定。 五、当前我国税收执法中存在的问题 1.税收执法不规范 执法主体资格错位，越权执法 税务行政处罚失当,执法不公 税务违法查究不力,执法不严 执法程序不规范 2.重任务,轻法律 存在收“过头税”、“买税”、包税、有税不收等情况 原因分析： 执法依据方面的原因 执法主体方面的原因 执法环境方面的原因 执法方式与手段方面的原因 执法体制方面的原因 加强和改善税务执法的对策 加强和完善税收立法 提高税务执法队伍素质 健全税务执法监督约束机制 改善税务执法外部环境 优化税务征管模式 完善税务司法保障体系 一、税务司法的概念 二、税务司法的原则 三、税务司法程序 第三节 税务司法管理 一、税务司法的概念 税务司法是国家的专门机关按照法律、法规规定的程序，对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理、判决的管理活动。 税务司法的作用： 对维持税法的权威性，强化税收管理，维护正常的税收环境和税收秩序，维护国家主权和经济利益，保证税收收入等都起着十分重要的作用。同时，使征纳双方受到法制教育，提高各自的自觉性。 税务司法与税收立法的关系： 同为税收法制的内容； 税收立法是基础、依据，司法是保障； 二、税务司法的原则 依法处罚原则—秉公执法，避免以罚代刑 平等原则—法律面前一律平等 实事求是原则—司法应当尊重客观事实 独立原则—避免干涉和阻挠 三、税务司法程序 证据-起诉-受理—判决-执行 课后思考： 对于税收立法、税收执法、税收司法三个环节的税收法治，各找出一个案例，分析说明我国税收法治存在的问题以及改革完善的途径。 是否可将内部控制制度引入到税收执法过程中？如何实现？ 现行的税收考核制度是怎样设计的？有需要改进和完善的吗？ 模板来自于 / * * 模板来自于 / * 模板来自于 * 模板来自于 * * 模板来自于 / * * 模板来自于 / * 第 2 章 税收法制管理 第一节 税收法制的作用 第二节 税收立法管理 第三节 税收执法管理 第四节 税收司法管理 学习目标 1.什么是税收法制？有哪些作用？ 2.税收立法的内涵是什么？如何进行？ 3.税收执法的程序是什么？如何进行税收执法管理？ 4.税务司法是什么？如何加强管理？ 第一节 税收法制的作用 一、税收法制 税收法制是国家运用法律手段管理税收分配活动的一种管理制度。它与税法既有联系又有区别。 税法——法律角度，强调征纳双方的权利义务关系； 税收法制——管理角度，强调依法治税。 二、税收法制的作用 税收法制是税收管理的前提和法律依据 税收的三性依赖于税收法制 有税必有法，无法不成税 税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障 严禁以权代法、以言代法、有法不依、违法不究等行为 税收法制是维护国家权益的重要手段 税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施。 讨论：是征税机关还是纳税人更需要税收法制？ 一、税收立法的概念 二、税收立法的原则 三、税收立法程序 四、税收立法的要求 第二节 税收立法管理 一、税收立法的概念 也称为税法的制定，即国家立法机关依照一定的程序，制定、修改、废止税法的一种专门管理活动。 涵义： 税收立法活动的主体：国家立法机关及其授权机关； 税收立法是制定、修改和废止税收法律规范的活动； 税收立法必须依据法定的程序进行； 税收立法活动是统治阶级的意志上升为国家课税意志的过程。 税收立法权 税收立法权是国家立法权的重要组成部分，是指政权机关依据一定程序制定、颁布、实施、修改、补充和废止税收法律、法规的权力。广义的税收立法权还应包括税收法律的解释权，因为任何一项税收法律都只能由制定这项法律的立法机关或经授权的执法机关负责解释。 它与税收行政权和税收司法权一同构成了税权。在税收的立法、行政、司法权中，税收立法权是最基本的、原创性的权力，是税收行政权和司法权存在的前提和基础。 税收立法权的划分 税权的划分是指税权在