新企业所得税专题讲座.pdf

新企业所得税 专题讲座 主讲：罗宏斌教授 湖南大学财政税务系主任 E-mail：ky1845@ 2007年 3月 16日，我国公 布了《中华人民共和国企业所 得税法》，该法将于2008年1月 1日起施行。 新的《企业所得税法》将取代1991年4月9日 公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》和 1993年12月13日发布的《企业所得税暂行条例》。 鉴于新法在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方 面与现行税法有诸多 不同，本专题讲座将 企业所得税法新旧法 条要点加以归纳，并 对增加、修改内容进 行解析，分析和探讨 企业的应对策略。 内容提要 企业所得税法新旧法条要点对照 新企业所得税法热点解读 两法合并后的企业税收筹划问题 企业所得税政策调整后企业应对措施 一、企业所得税法新旧法条要点对照  新旧法条要点对照：纳税人  新旧法条要点对照：税率  新旧法条要点对照：应纳税所得  新旧法条要点对照：扣除  新旧法条要点对照：不得扣除  新旧法条要点对照：税收优惠  新旧法条要点对照：特别纳税调整  新旧法条要点对照：税收征管 新旧法条要点对照（一） 纳税人 现行《企业所得税暂行条例》第二条规 定，下列实行独立经济核算的企业或者组 织，为企业所得税的纳税义务人（以下简 称纳税人）： （一）国有企业； （二）集体企业； （三）私营企业； （四）联营企业； （五）股份制企业； （六）有生产、经营所得和其他所得的 其他组织。 现行《外商投资企业和外国企业所得税法》规 定的纳税人为外商投资企业和外国企业。外商投资 企业，是指在中国境内设立的中外合资经营企业、 中外合作经营企业和外资企业；外国企业，是指在 中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未 设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国 公司、企业和其他经济组织。 新《企业所得税法》规定，在中华人民共和国 境内，企业和其他取得收入的组织 （以下统称企业） 为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业 所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业分为居民企业和非居民企 业。依照中国法律、法规在中国境 内成立，或者依照外国（地区）法 律成立但实际管理机构在中国境内 的企业， 为居民企业。 依照外国 （地区）法律、法规成立且实际管 理机构不在中国境内，但在中国境 内设立机构、场所的，或者在中国 境内未设立机构、场所，但有来源 于中国境内所得的企业，为非居民 企业。 居民企业：是指依照一国法律、法规在该国境内成 立，或者实际管理机构、总机构在该国境内的企业。新 税法所称的居民企业是指依照中国法律、法规在中国境 内成立、或者实际管理机构在中国境内的企业。例如， 在我国注册成立的沃尔马(中国)公司，通用汽车(中国) 公司，就是我国的居民企业；在英国、百慕大群岛等国 家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内，也 是我国的居民企业。上述企业应就其来源于我国境内外 的所得缴纳企业所得税。 非居民企业：是指按照一国税法规定不符合居民企业 标准的企业。新税法所称的非居民企业是指依照外国(地 区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机 构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。例如，在 我国设立的代表处及其他分支机构等外国企业。 新旧法条要点对照（二） 税 率 现行《企业所得税暂行条例》第三条规定，纳 税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%。 现行《外商投资企业和外国企业所得税法》第 五条规定，外商投资企业的企业所得税和外国企业 就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场 所的所得应纳的企业所得税，按应纳税的所得额计 算， 税率为30%；地方所得税，按应纳税的所得额 计算，税率为3%。 新《企业所得税法》规定，企业所得税的税率 为25%； 非居民企业