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依法诚信纳税 偷税、骗税、逃税、抗税的存在，阻碍了税收 事业的发展 个人所得税法及旅游景区税收知识 概述 新修订《个人所得税法》及实施细则 2011年6月30日，第十一届全国人大常委会第二十一次会议高票表决（赞成134票，反对6票，弃权11票，未投2票）通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改中华人民共和国个人所得税法的决定》（以下简称《决定》），对现行《个人所得税法》作了相应修改。同日，国家主席胡锦涛签署第48号主席令予以公布,自2011年9月1日起施行。7月19日，温家宝总理签署第600号国务院令发布了《关于修改中华人民共和国个人所得税法实施条例的决定》，与《决定》同步施行。 个人所得税法及旅游景区税收知识 一、本次个税税法调整主要有以下内容： （一）提高工资薪金所得减除费用标准 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，附加减除费用标准由2800元调减为1300元/月，使涉外人员工资、薪金所得继续保持4800元/月的总减除费用标准不变。 个人所得税法及旅游景区税收知识 （二）调整工薪所得税率结构 将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，将最低一档税率由5%降为3%，适当扩大了3%和10%两个低档税率的适用范围。 （三）调整了适用于个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率级距 维持5级税率级次不变，对五档级距都相应作了扩大调整 （四）适当延长了个人所得税申报纳税时间。 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，由次月7日延长到次月15日内缴入国库。 个人所得税法及旅游景区税收知识 二、个税计算 （一）工资、薪金所得税前扣除的三险一金: 按照税法规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 根据《财政部国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定，企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 个人所得税法及旅游景区税收知识 单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除，单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税。《成都市统计局、成都市劳动和社会保障局关于公布2010年全部单位职工平均工资的通知》（成统计发〔2011〕26号）发布,成都市2010年全部单位职工平均工资(即原城镇职工平均工资)为30515元。 个人所得税法及旅游景区税收知识 小赵是成都市武侯区A公司雇佣员工，2011年9月发放工资，小赵的工资收入表如下： 小赵是成都市武侯区A公司雇佣员工，2011年9月发放工资，小赵的工资收入表如下： 基本及岗位工资 伙食补助 月奖 住房补贴 应发工资合计 住房公积金 基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 三费一金合计 个人所得税 实发工资 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ? ⑩ ⑾ 9月 5000 200 1500 300 7000 950 400 50 25 1425 109.41 5465.59 个人所得税法及旅游景区税收知识 小赵2011年9月工薪所得应纳税所得额＝应发工资合计7000元－工资表上的三险一金合计1425元＋单位和个人超过规定比例和标准缴付的住房公积金（950-915.45）×2倍-3500元 2010年成都市全部单位职工平均工资30515元×3倍×12％÷12个月＝915.45元 计算结果 小赵2011年9月工薪所得应纳税所得额＝7000-1425+69.1-3500＝2144.1元适用新税法1500-4500元 10％税率 速算扣除数 105元 小赵2011年9月个人所得税应纳税额＝2144.1×10％-105＝109.41元 小赵应缴纳的个人所得税由单位扣缴于10月15日前到主管税务机关申报。 个人所