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第三章 账务处理子系统 本章学习目标与要求： 账务处理子系统（或总账管理子系统）是会计信息系统的核 心，因此，它作为本门课程重点学习的内容进行讨论，其目的是 为学生在将来的工作岗位上利用账务处理子系统从事会计数据 处理工作、评价、设计和实施账务处理子系统打下良好的基础。 本章从账务处理子系统的数据处理流程和功能结构出发，简要地 介绍了计算机条件下账务处理子系统的特点和目标，分析了账务 处理数据流程和主要功能模块，全面，系统地分析和讨论了账务 处理子系统中初始设置、凭证处理等功能模块的基本原理和功 能。 学习本章后应该掌握： 1. 账务处理子系统的基本原理和功能； 2.手工方式与计算机方式下账务处理流程的异同； 3. 账务处理子系统的初始化设置； 4. 凭证处理与期未业务处理； 5. 出纳管理与账簿输出； 6. 辅助核算与管理。 第一节 账务系统的工作原理及功能结构 一、账务处理子系统及其目标 （一）账务处理子系统的定义 账务处理子系统是利用计算机技术完成账务处理的系统。账 1 务处理一般是指从设置账户、编制和审核凭证、复式记账、一直 到会计报表编制和报告的过程。在手工会计中并没有特别强调账 务处理的概念，在会计信息系统中，经过对手工会计核算业务的 分析、总结和改进，将会计核算中的设置账户、编制和审核凭证、 复式记账、会计账薄输出和期末处理等任务提炼出来，形成账务 处理子系统。 与其他子系统相比，账务处理子系统在数据处理上具有如下 主要特点： 1、账户的设置较为规范，会计准则对各行业的一级科目做 了统一的编码，而其他子系统在代码设置上没有法定的要求。 2、是组织账务处理的集中地，所有其他业务核算子系统的 信息最终都要汇集到账务处理子系统中，从而综合地反映企业的 全部财务状况和经营成果。而其他子系统只反映企业经济业务的 局部信息。 3 、是组织会计信息交换的桥梁。比如，账务处理子系统接 受来自工资核算子系统、存货核算子系统和固定资产核算子系统 的数据，然后经过处理传递给成本核算子系统，而成本核算子系 统又将计算好的成本数据再传递给账务处理子系统，以便生成有 关的账簿和报表。 4、在会计方法上，采用复式记账作为账务处理的基本依据， 会计核算形式或记账程序的不同对账务处理没有影响。 （二）账务处理子系统的目标 2 计算机在会计中的应用是会计发展史上的一次革命，会计数 据处理流程、处理方式、内部控制方式以及组织机构等方面与手 工处理有很多不同。因此，手工处理方式下的某些做法和环节在 计算机处理方式下可能成为多余，而手工处理方式下不需要的环 节和做法在计算机处理方式下又可能必不可少。只有从账务处理 子系统的目标出发，充分发挥计算机的优势，突破长期手工处理 所形成的方式，才能设计出更适合计算机处理、效率更高、处理 流程更加合理的系统。 一般来说，账务处理子系统的目标应该包括如下内容： 1、及时、准确地采集和输入各种凭证，保证进入计算机的 会计数据及时、正确和全面。 2、高效、正确地完成记账等数据处理过程。 3 、随时输出某个时期内任意会计科目发生的所有业务，随 时输出各个会计期间的各种账表，为企业管理提供信息。 4、建立账务处理子系统与其他子系统的数据接口，实现会 计数据的及时传递和数据共享。 此外，为了充分发挥计算机数据处理的优势，增强账务处理 子系统的核算和辅助管理功能，有些账务处理子系统设计目标还 增加了部门核算和管理、项目核算和管理、往来核算和管理等辅 助功能，以及自动转账、期末会计处理等功能。这些功能都是对 账务处理功能的进一步补充，但没有它们一样可以称作账务处理 子系统。 3 二、账务处理子系统数据处理流程和功能结构 账务处理子系统反映了原始会计数据（凭证）经过若干步处 理形成最终的会计数据（账表）。通过对账务处理子系统数据处 理流程的分析，能够更好地理解和分析手工及计算机条件下账务 处理子系统会计