行政事业单位会计内部控制规范讲座2015.ppt

（3）文件发到财务处，财务处处长C召集处内工作人员开会研究方案制定，请大家发表意见，他说：“内部控制建设涉及单位各个部门，我们只是牵头部门，制定不是一两天能完成的，今天请大家来开个计划会，先出出主意。” （4）会计核算科长D说：“我们财务处人手紧张，完成目前的工作都很吃力，哪有精力来开展内部控制和进行日常管理，希望领导能把这事推掉”。 当然，各单位披露的“三公经费”数据是五花八门，争议巨大。比如说，2011年7月18日住建部18日公布“三公经费”账单，在公务接待费中，2010年决算和2011年预算分别仅为26.07万元和13.95万元。而中科院2010年公务接待费为9995万元，平均每天接待费为27万元，比住建部全年还多1万元。如此悬殊的公务接待费，迅即引发“网络地震”。 为何“公开”反而似谜？中科院与住建部的接待费，本是公开，反而看得人一头雾水。难怪有人戏称“一个是天天在太空聚餐，一个是吃喝有房产商埋单”。是会计核算方法不一致？还是信息发布的概念有偏差？是有的包括了“二级单位”而有的只认自己的“部机关”？还是老实的实话实说而滑头的打了埋伏？应该由谁来对其规范性负责，谁来保证其真实性？为什么政府晒的账本得不到认可，政府如何取信于民？ 二、中央单位假发票问题 2010年6月23日，审计长刘家义向全国人大常委会作2009年度中央执行和其他财政收支的审计工作报告时说，审计署抽查56个中央部门已报销的29363张可疑发票中，有5170张为假发票，列支金额为1.42亿元。 其中：8个部门本级和34个所属单位在无真实经济业务背景的情况下，利用虚假发票套取资金9784.14万元，主要用于发放职工福利补贴等；12个部门本级和37个所属单位对审核机关不严，接受虚假发票报帐4456.66万元。 亡羊补牢，为时不晚。 打击制售假发票，应该是公安机关的事情，有人拿假发票来报销，给不给报销才是财政能够管的事情。假发票又分为两种：一种是发票本身是假的，另一种是发票是真的，而经济实质是假的。要解决这两个问题，单单靠会计人员的火眼金睛是不够的，重要的是堵住资金的源头，严格审批程序，让不合理、不合法的发票报销不了，这就要借助内部控制。 “道路通车，厅长落马”的现象已经成为中国反腐败领域的一大特点，甚至出现了河南省四任交通厅长前“腐”后继的罕见现象。2011年，河南省交通厅厅长生永安被“双规”，这已是这个位置连续第四位落马官员。交通厅长职位危险程度之高，令人咂舌。 李某在担任某区卫生局公费医疗管理委员会办公室、区劳动和社会保障局公费医疗管理委员会办公室出纳员的10年间，利用负责给辖区内享受公费医疗单位拨经费款和处理出纳各项账务的机会，采用收款不入帐、少付款多记帐、少记年末结转金额、多提现少记帐、提现不入帐和私刻辖区内部分享受公费医疗单位的财务章、模仿他人签字等手段，非法侵吞、骗取所在单位687万余元公款，除存入银行或用于买国债外，其他的钱都被李用来满足自己收集纪念币、邮票的爱好。 案发后，检查机关已追缴赃款626万余元发还某区劳动和社会保障局，并从李某及其父母住查获相几箱纪念币、邮票和9万元任何样式国债收款凭证。 李某虽然只是处科员，但在单位中不但负责公费医疗拨款，还兼任单位出纳。单位的现金、公章使用，银行存款日记账等权力都集中在他人一人手中，给他的违法行为提供了便利。而且单位里的监督机制也不够完善，李某在10年里贪污了数百万的公款都无人知晓。 据李某说，他第一次贪污纯属偶然，当时他在替一家单位填写报销款额时，错把3000多元写成 30000多元，钱不仅顺利开出来了，过了很长时间也没人发现。此后，他的胆子就越来越大，侵吞公款的手段和数额也就越来越多。 到了年底，我发现出纳也没有找我讨要，我想只要我不在帐上反映，上级单位也不知道，这样第一年过去了，果然平安无事。第二年我被提拔为副处长，胆子更大了点，于是我打了第二张‘借据’，找张某要20万元，张某倒是问我这些钱要干什么，我跟她说是领导要的，别问那么多，她就把钱打给了我，实际上我把这些钱拿去赌球。” （3）未按项目进度申报换发记者、报刊出版许可证项目支出预算，造成专项资金结余467万元，其中62.19万元被挪用。财政部2003年批复新闻出版部署换发记者证、报刊出版许可证项目预算450万元。在该项目拨款当年结余252.76万元的情况下，新闻出版总署2004年又向财政部申请该项目预算450万元。截至2006年底，项目资金实际结余467万元，其中有62.19万元在2005年被挪于他用。 （5）筹集资金1111.6万元存放在人民出版社，未纳入新闻出版署帐内核算。1996年4月至2000年底，原新闻出版署向全国新闻出版单位筹集资金918.2万元，用于资助出版少数民