发票管理及发票税前列支等涉税国税问题解读.ppt

发票管理及发票税前列支等涉税（国税）问题解读 2013年07月 主要内容 一、发票的定义 二、发票的领购 三、发票的种类和使用范围 四、发票的开具、验旧与缴销要求 五、发票的代开要求 六、普通发票防伪措施 七、发票的查询与举报 八、发票税前列支等涉税问题 九、发票违法行为行政处罚相关规定 一、发票的定义发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。它是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始凭据，是税务检查的重要依据。 二、发票的领购 （一）领购范围 依法办理税务登记的单位和个人，在领取《税务登记证》后可以申请领购与其经营范围和规模相应的发票；外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人需要领购发票的，凭所在地税务机关的证明，到本辖区主管税务机关在办理发票领购担保的前提下，可领购本辖区的发票。 （二）领购手续 需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，到主管税务机关的办税服务厅办理发票领购手续，经主管税务机关确认后发给《发票领购簿》。 纳税人日常领购发票需提供资料：《发票领购簿》、已用发票存根、《普通发票填开验旧单》1份。（通用手工发票扉页附有《普通发票填开验旧单》，购票人也可在办税服务厅免费领取，或自行从武汉市国家税务局网站下载并用A4规格纸张打印） 纳税人认为税务机关确认的发票版本和数量不能满足其经营需要的，应填写《纳税人领购发票票种核定申请审批表》1份，向主管税务机关的办税服务厅提出申请。 发票分为增值税防伪税控发票和普通发票。普通发票按照填开方式不同，分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。 武汉市国家税务局根据行业需求，保留或增设了“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”及农产品收购（销售）统一发票等票种。 四、发票的开具、验旧与缴销要求 （一）明确开票方 任何单位和个人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，收款方应向付款方开具发票。 收购单位和扣缴义务人支付给个人款项时，由付款方向收款方开具发票。 问题1：哪些支出必须取得发票才可税前列支？哪些支出不需要发票？ 答：发票是基于经营性活动收付款项证明资金所有权转移的收付款凭证，这类凭证记载的内容主要是商品购销，提供接受服务等经营活动的原始状况，是税务管理和会计核算的合法凭证。因此，每个公民和单位在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时，必须开具或取得发票。纳税人如果以其他单位或白条代替发票，则属于违反发票管理法规的行为。 问题2：某企业购买二手设备未取得发票，能否以评估报告入账提取折旧？未取得发票的资产如何入账等等？ 答：每个公民和单位在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动时，必须开具或取得发票。如果销售方是个人，可以申请代开。支付给个人的利息。 问题3：某超市从卖场里领用办公用品，能否自己给自己开发票？购买办公用品入账金额？支付给个人的利息是否需要发票？ 答：明确发票的概念，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。某超市从卖场里领用办公用品，不构成开具发票的条件，就此入账金额是以进价作为成本费用列支，如果是增值税一般纳税人则增值税进项税额是要作转出处理。支付给个人的利息属于企业融资行为，非经营行为。 （二）发票填开要求 1.按照规定的时限开具发票，即任何填开发票的单位和个人必须在发生经营业务并确认收入时才能开具发票，既不能提前也不能退后，未发生经营业务一律不准开具发票； 2.按照发票号码的顺序开具发票； 3.按栏目开具发票，逐项内容填写齐全，字迹清楚； 4.全部联次一次性复写或打印，内容完全一致、真实； 5.在发票联和抵扣联加盖发票专用章。 （三）发票填开作废要求 用票单位和个人开具发票发生错填、误填等需要重新开具发票的，可在原发票上注明“作废”字样后，重新开具发票； 开具发票后，如果发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明； 发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。 （四）专用发票红字通知单的开具 一般纳税人在取得或开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让、开票有误等情形需要开具红字专用发票的，视不同情况分别由购买方或销售方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，由主管国税机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》事项。纳税人申请要求： 1.填报《开具红字增值税专用发