第三章 流动资产.ppt

公共邮箱 caiwukuaijixue@163.com 密码3.1 资产概述 3.1.1 资产的分类 3.1.2 资产的确认 3.1.3 资产的计量 3.1.1 资产的分类 按其流动性划分 流动资产和非流动资产 按其货币属性划分 货币性资产与非货币性资产 按其金融特征划分 金融资产和非金融资产 3.1.2 资产的确认 涵义 被确认的事项应同时具备的四项标准 资产确认的条件 3.1.3 资产的计量 初始计量 后续计量 3.2 货币资金的核算 3.2.1 库存现金的核算 3.2.2 银行存款的核算 3.2.3 其他货币资金的核算 3.2.1 库存现金的核算 库存现金的管理 库存现金的核算 总分类核算 序时核算 拨付定额备用金 借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金 报销（补足定额） 借：管理费用 贷：库存现金 收回定额备用金 借：库存现金 贷：备用金（其他应收款） 3.2.2 银行存款的核算 银行存款账户 银行存款账户分类 银行存款的核算分为总分类核算与序时核算。 银行存款的总分类核算是通过设置“银行存款” 账户进行的。 核对的原因主要有三： 3.2.3 其他货币资金的核算 其他货币资金是指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 账户设置 其他货币资金——外埠存款 ——银行汇票存款 ——银行本票存款 ——信用卡存款 ——信用证保证金存款 ——存出投资款 存出投资款核算实例 3.3 交易性金融资产 3.3.1 交易性金融资产的确认和计量 3.3.2 交易性金融资产的核算 3.3.1 交易性金融资产确认和计量 初始成本：公允价值 已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告发放尚未领取的现金股利作为应收项目。 相关交易费用应当直接计入当期损益 后续计量：公允价值 3.3.2 交易性金融资产的核算 账户设置 “交易性金融资产——类别和品种——成本 ——类别和品种——公允价值变动 “公允价值变动损益” “投资收益” 核算实例： P84例9： （1） 2007年2月1日，吉奥公司将500000元存入证券公司。 借：其他货币资金——存出投资款500000 贷：银行存款 500000 （2）2007年2月1日，购入债券 借：交易性金融资产―成本 401000 应收利息 2000 投资收益 1000 贷：其他货币资金——存出投资款 404000 （3）2007年2月28日，收到该债券利息 借：其他货币资金——存出投资款 2000 贷：应收利息 2000 （4）2007年12月31日，确定债券公允价值变动 借：交易性金融资产－公允价值变动 9000 贷：公允价值变动损益 9000 （5）2008年3月3日，将该债券予以出售 借：其他货币资金——存出投资款 400000 投资收益 10000 贷：交易性金融资产－成本 401000 －公允价值变动 9000 借：公允价值变动损益 9000 贷：投资收益 9000 流动资产报表列示 3.4 应收及预付款项 3.4.1 应收票据的核算 3.4.2 应收账款 3.4.3 预付账款和其他应收款的核算 3.4.1 应收票据的核算 应收票据的性质 应收票据是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，它代表企业未来收取一定款项的权利。 商业汇票的分类 商业承兑汇票 按承兑人不同分为 银行承兑汇票 “应收票据”账户核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 企业应设置“应收票据登记簿”，记录应收票据的种类、号数、出票日期、等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。样式如图： 应收票据登记簿样式图 到期值=票