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企业所得税会计 我国企业所得税法发展过程 [内资企业] 国务院 1984年9月18日《国营企业所得税条例(草案)》和《国营企业调节税征收办法》 财政部 1984年10月18日发布《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）实施细则》 国务院 1985年4月11日发布《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》 财政部 1985年7月22日发布《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例施行细则》 国务院 1988年6月25日发布《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》 财政部 1988年11月17日发布《中华人民共和国私营企业所得税暂行 条例施行细则》 国务院 1993年12月13日发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 财政部 1994年2月4日发布《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》 [外资企业] 国务院 1980年9月10日发布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 财政部 1980年12月14日发布 《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》· 国务院 1981年12月13日发布 《中华人民共和国外国企业所得税法》 财政部 1982年2月21日公布《中华人民共和国外国企业所得税法施行细则》 全国人大常委会 1983年9月2日发布关于修改《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》的决定 财政部 1983年9月20日发布《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法施行细则》 全国人大 1991年4月9日发布 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 国务院 1991年6月30日发布《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 修改历程 2004年12月7日，财政部部长金人庆宣布，合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一，一场围绕内外资企业所得税并轨的辩论随即展开。· 2005年1月6日，有媒体报道称，54家在华跨国公司联合向国务院法制办提交了一份报告，要求“取消对外资企业优惠政策应有一个5到10年的过渡期 ” 。 2005年1月12日，金人庆在“2005 年全国财政学会年会”上表示，“统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫，现在时机已经成熟，不能再拖了。”· 2005年1月16日，在“中国经济形势报告会 ”上，中国财政部常务副部长楼继伟解释了两税合一草案的主要内容。 2005年1月24日，两会尚未召开之际，来自商务部外资研究院的消息称，“内外资企业所得税合并方案将不会在今年审议，所以明年不可能实施。”· 2005年7月12日，在同日国务院新闻办的新闻发布会上，商务部部长助理陈健则提出，现阶段中国相对劳动力成本在上升，资源又短缺，在没有相对稳定的、可靠的替代政策的情况下，应该继续保持吸收外资政策的连续性和稳定性。 2005年11月16日，财政部副部长楼继伟的最新表态是，“内外资企业所得税合并的草案尚未提交全国人大常委会。” 2006 年 3月的全国政协会议上，政协提案组将《关于尽快统一内外资企业所得税的提案》列为本次政协会的一号提案。 第一节 企业所得税概述 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 一、企业所得税的纳税人 居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 国外企业在中国设立的办事处。 二、企业所得税的税率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20% 。 三、应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝法定收入－税法准予扣除项目金额 1、收入包括的内容： 销售货物收入； 提供劳务收入； 转让财产收入； 股息、红利等权益性投资收益； 利息收入； 租金收入； 特许权使用费收入； 接受捐赠收入； 其他收入。 免税收入： 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。 2、可扣除的成本、费用 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出 。 3、可扣除项目的调整 1.利息支出 向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除。 向非金融机构借款的利息支出，按不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额内的部分，准予扣除。 2.工资薪金支出 计税工资的月扣除最高限额为1600元/人 3.职工工会经费、职工福利费、职工教育经费 分别按计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。 若实际发放的工资额低于计税工资，