纳税会计第七章耕地占用税(新)..pptVIP

第七章 其他税种的会计核算耕地占用税的会计核算 商学院会计学系 王 丽 萍 一、耕地占用税的概述 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象，向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。 目的：为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地 二、耕地占用税的会计核算 （一）耕地占用税帐户设置 由于耕地占用税是在实际占用耕地之前一次性交纳的，不存在与征税机关清算和结算的问题，因此企业按规定交纳的耕地占用税，可以不通过“应交税费”科目核算。企业为购建固定资产而交纳的耕地占用税，作为固定资产价值的组成部分，记入“在建工程”科目。 下课了…. * * （二）耕地占用税的纳税人 占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，为耕地占用税的纳税人，应当按规定缴纳耕地占用税。 前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 （三）耕地占用税的纳税范围 本条例所称耕地，是指用于种植农作物的土地。 （四）耕地占用税的税率 耕地占用税实行从量计征的地区差别定额税制，以规定单位面积的税额作为征收标准。考虑到我国地区之间经济发展不平衡，人均占用耕地数量的差别较大，按人均占有耕地面积将税额标准分为四个档次。具体规定如下： 1、人均耕地不超过1亩的地区(以县级行政区域为单位，下同)，每平方米为10元至50元； 2、人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元； 3、人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元； 4、人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 （五）耕地占用税的应纳税额的计算 耕地占用税是以纳税人实际占用耕地面积为计税依据，按照规定税率一次性计算征收的。 应纳税额=单位税额×实际占用的耕地面积（平方米） 【例】假设某市一家企业新占用19800平方米耕地用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。计算该企业应纳的耕地占用税。 答案：应纳的耕地占用税＝19800平方米×20元/平方米＝396000元 （六）耕地占用税的减免 1、军事设施占用耕地，免征耕地占用税； 2、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地，免征耕地占用税。 3、铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门协商并报国务院批准后，可以对前款规定的情形免征或者减征耕地占用税。 4、农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 　　农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡(镇)人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 5、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 （七）耕地占用税的征收管理 1、耕地占用税由地方税务机关负责征收。 2、土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放建设用地批准书。 [2009年单选】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（　）。 　　A.供电部门占用耕地新建变电站 　　B.农村居民占用耕地新建住宅 　　C.市政部门占用耕地新建自来水厂 　　D.国家机关占用耕地新建办公楼 【答案】B 农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。  【2009年多选】下列各项中,应征收耕地占用税的有（　） 　　A.铁路线路占用耕地 　　B.学校占用耕地 　　C.公路线路占用耕地 　　D.军事设施占用耕地 【答案】AC 学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。  （二）耕地占用税的会计处理 企业征用耕地获得批准后，按规定交清耕地占用税 借: 在建工程 贷: 银行存款 *