营改增后施工企业会计分录ymh改.docxVIP

考虑到建筑行业拖欠工程款已经成为常态。结合会计准则、税法编写以下分录： 假设工程造价为1110万元（根据最新的工程招标报价，增值税成为报价项目，故本例含税），工期为2年，2017年1月1日启动，2018年12月31日竣工。 1，收到预付款（根据合同一般有5%的预付款，也就是乙方的预收款） 2017年1月2日，收到甲方拨付预付款5%，55.5万元（理论上应该含税，不含税的话根据税法，施工单位需要垫付税金的） 借：银行存款 555000 贷：预收账款 555000 借：其他应收款-销项税额-单位55000 贷：应交增值税-销项税额 55000 （附件，银行回单、预付款审批单，发票记账联） 开发票，需要预交增值税2%。故 借：应交增值税-已交税金 10000 贷：银行存款 10000 2,2017年1月5日，支付分包单位预付分包款16.65万元（含税。分包占总价的30%，总分包成本333万元） 借：预付账款166500 贷：银行存款166500 借：工程施工150000 应交增值税-进项税额 16500 贷：预付账款 166500 3，2017年2月2日，采购材料款409.5万元（按总价款的35%计入，本例假设一次性采购完毕，以后不再涉及到材料采购） 借：原材料 3500000 应交增值税-进项税额 595000