中国居民赴加拿大投资.PDF

中国居民赴加拿大投资 税收指南 摘 要 该指南围绕赴加拿大投资应关注的税收问题、加拿大税制、中加 税收协定及相互协商程序、加拿大转让定价和加拿大税务争议解决五 个章节对加拿大税制进行了较为详细的解读。 第一章主要介绍了加拿大税务概况及中国居民赴加拿大投资主 要关注的事项。该部分由5节组成，分别介绍了加拿大国情、加拿大 投资环境及中国居民赴加拿大投资应注意的重点问题、加拿大税收制 度及税务体系、中国与加拿大经贸往来信息及税收合作信息。 第二章主要介绍了加拿大现行税制，以所得税为主体税种，辅以 其他税种构成。主要包括：公司所得税、个人所得税、销售与使用税、 关税、财产税、消费税等。同时介绍了加拿大的税收征收和管理，主 要包括申报纳税、税收的纠纷及法律救济。 第三章详细介绍了中加税收协定和相互协商程序两个方面的内 容。中国居民赴加拿大投资应当特别关注中加两国的税收协定，理解 中加税收协定的相关规则，借助中加税收协定的规定实施更为有效地 税务筹划及相关商业安排，有效降低投资的税务成本和风险。相互协 商程序条款是税收协定中的一项重要条款，其意义在于缔约国一方居 民与缔约国另一方税务当局产生纳税争议后，缔约国一方居民可以寻 求所在国政府的帮助，有效地解决跨国税务争议，维护自身权益。该 程序是中国居民赴加拿大投资过程中维护自身税务合作权益的重要 途径。 第四章主要阐述了加拿大转让定价方面的相关内容。介绍了加拿 大关联交易的类型及加拿大转让定价监管环境。 第五章主要介绍了中国企业在加拿大遇到税务争议的解决途径。 加拿大税务争议的解决分为税务行政复议和税务诉讼两个阶段。当纳 税人对税务部门纳税核定书有异议时，首先要求进行税务行政复议， 对复议的结果不满意时，可以向法院提出诉讼，以诉讼程序裁定税务 争议。 1 目 录 摘 要 1 第一章 加拿大税务概览及中国居民赴加拿大投资主要关注事项 1 1 加拿大简介1 2 中国居民赴加拿大投资应注意的基本事项 4 3 加拿大税收制度简介7 3.1 销售税和其他税项 10 3.2 省级工资税 11 3.3 其他税项 11 3.4 加拿大房地产转让方面的税务规定11 3.5 房地产交易涉及的销售税和服务税12 4 加拿大税务体系概览13 4.1 所得税主管局税务局 13 4.2 联邦税局 （CRA） 14 4.3 纳税人权利宪章 15 5 中国与加拿大经贸往来及税收合作信息 16 5.1 双边贸易 16 5.2 双向投资 16 5.3 承包劳务 16 5.4 货币互换 17 5.5 税收合作 17 第二章 加拿大税制简介18 1 加拿大税制综述18 1.1 工商管理 18 1.1.1 加拿大公司制度 18 1.1.2 公司的三种法律形式 19 1.1.3 无限公司与有限公司之选 21 2 加拿大公司所得税21 2.1 公司所得税概述 21 2.1.1 税收居民及征税管辖权 21 2.1.2 公司所得税的具体税务处理22 2.1.3 资本弱化 27 2.1.4 转让定价 28 3 个人所得税32 3