企业所得税讲解-电力部分..ppt

1.1 电力行业 1.1.1　概念 电力是以电能作为动力的一种能源。 电力是我们现代化生活的基石,是经济发展的动力。 1.1.2　行业流程 1.1.3　电力行业特点 1.1.4　电力行业现状 1、从电力供应情况看，受宏观经济影响较大 火力发电 小水电知识 （1）定义： 小水电是指单站装机容量小于5万KW的水力发电工程。其中： 装机容量在1万-5万KW的为小Ⅰ型水电站； 装机容量小于1万KW的为小Ⅱ型水电站。 核能发电 2.1.1 电力企业收入核算特点 1、电力产品销售收入的确认 （2）电网省级公司收入会计处理 热力产品计量点为供需双方认可的热力产品交接点 会计收入与应税收入的总体差异 会计准则--收入准则 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括： （一）销售商品收入 （二）提供劳务收入 （三）让渡资产使用权收入 长期股权投资、建造合同、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入，适用其他相关会计准则 企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为收入。 《企业所得税法》第六条：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，包括： (一)销售货物收入； (二)提供劳务收入； (三)转让财产收入； (四)股息、红利等权益性投资收益； (五)利息收入； (六)租金收入； (七)特许权使用费收入； (八)接受捐赠收入； (九)其他收入（企业资产溢余收入、确实无法偿付的应付款项、企业已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、视同销售收入 ） 《企业所得税法》第七条：收入总额中的下列收入为不征税收入： 财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金， 国务院规定的其他不征税收入。 《企业所得税法》第二十六条：企业的下列收入为免税收入： 国债利息收入， 符合条件的居民企业之间的股息、红利收入， 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入， 符合条件的非营利公益组织的收入 4、劳务收入的税会差异 会计准则： 不跨年度收入确认按完成合同法，与税法一致。 跨年度收入的确认，在资产负债表日，劳务结果可以可靠计量（收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），按完工百分比法确认收入； 劳务结果不能可靠计量，按已发生的劳务成本预计能够得到补偿和不能得到补偿的不同情况分别处理。 已发生成本能够收回，按成本确认收入，不产生利润 已发生成本预计无法收回的，不确认收入，形成损失 4、劳务收入的税会差异 企业所得税法： 不跨年度收入与会计一致。 跨年度收入不承认谨慎性原则，提供劳务持续时间超过12个月的，均应按完工百分比法确认收入 6、结算差异 电价单一，无须购电方确认的企业：次月1日应当能准确计算当月销售收入，按实际销售收入如实申报。 电量结构或电价须由购电方确认的企业：通常在次月初根据实际上网电量和协议约定销售电价，如当期能确认收入，即如实计入当期收入，否则应自行划分电量结构，合理暂估确认收入，当年底必须确认当年度收入。 1.燃料费。主要是用于需要使用燃料进行发电的企业。如火力发电厂。 指火力发电厂直接用于生产电力产品所耗用的各种燃料，如煤炭、石油、天然气、液化气、生物质能等。包括： 核燃料 通常在该科目下设置“采购中的燃料” 、“库存中的燃料”和“运载中燃料”子目，相对应核燃料组件状态的三个过程，具体如下： 1、固定资产确认的差异分析 2.2.1固定资产折旧 会计准则： 折旧范围：除以下情况外,其他固定资产均需计提折旧： 1）土地 2）已提足折旧仍然在用的固定资产 折旧年限：按照预期经济利益的实现方式和期间进行选择 折旧方法: 年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总数法 应计折旧额： 原价(成本) －预计净残值 －减值准备 预计净残值：指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 固定资产折旧 税法： 折旧范围：下列固定资产不得计算折旧扣除： 房屋建筑物以外未使用的固定资产 经营租入、融资租出的固定资产 已提足折旧仍然在用的固定资产 与经营活动无关的固定资产 单独估价作为固定资产入账的土地 折旧年限：规定最短折旧年限 折旧方法：直线法。由于技术进步等原因，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧 净残值：合理估计（与会计准则相似） 2.2.2固定资产后续支出资本化确认条件： 准则：固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等，满足准则规定确