新会计准则分录应用大全(结算资金类).pdf

新会计准则分录应用大全(结算资金类)    三、结算资金  （一）应收、应付票据  1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据  借：应收票据  贷：主营业务收入  应交税费—应交增值税（销项税额）  2、以应收票据抵偿应收账款  借：应收票据  贷：应收账款  应收内部单位款  3、带息应收票据计提利息  借：应收票据  贷：财务费用（票面价值×利率）  4 、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）  借：银行存款（扣除贴现息后的净额）  财务费用（贴现息）  贷：应收票据（或短期借款）  5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）  借：银行存款（实际收的金额）  财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）  1    贷：应收票据（或短期借款）  财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）  6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款 通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时  借：应收账款（应收本息）  应收内部单位款（应收本息）  贷：银行存款  7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支 付,银行作逾期贷款  借：应收账款  应收内部单位款  贷：短期借款  8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资  借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）  应交税费—应交增值税（进项税额）  银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）  贷：应收票据（账面余额）  银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）  9、应收票据到期，收回本息  借：银行存款（实际收到的金额）  贷：财务费用（未计提利息部分）  应收票据（账面余额）  2    因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书 或拒绝付款证明等  借：应收账款  应收内部单位款  贷：应收票据  10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款  借：材料采购  库存商品  原材料  应付账款  应付内部单位款  应交税费—应交增值税（进项税额）  贷：应付票据  11、              支付银行承兑汇票手续费  借：财务费用  贷：银行存款  12、               收到银行支付到期票据的付款通知  借：应付票据  贷：银行存款  13、              期末计算带息票据的应付利息  借：财务费用  贷：应付票据  3    14、              票据到期支付利息  借：应付票据（账面余额）  财务费用（未计利息）  贷：银行存款（实际支付的金额）  15、              应付票据到期，如公司无力支付  借：应付票据（账面余额）  贷：应付账款（或短期借款）  （二）应收、应付账款  1、企业经营收入发生应收款项  借：应收账款  贷：主营业务收入  应交税费—应交增值税（销项税额）  其他业务收入等  2、代购货单位垫付的包装费、运杂费  借：应收账款  贷：银行存款等  3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时  借：应收票据  贷：应收账款  4 、企业收回应收账款时  借：银行存款  财务费用（发生的现金折扣）  4    贷：应收账款  5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务  借：银行存款（实际收到的金额）  坏账准备  营业外支出—债务重组损失  贷：应收账款（账面余额）  6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务  （1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产  借：交易性金融资产（公允价值）  应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）  应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）  坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）  营业外支出—债务重组损失  贷：应收账款（应收债权的账面余额）  银行存款（支付的相关费用）  应交税费