税法的基本知识.pdf

税法的基本知识 税法的基本知识 税法的基本知识 税务申报操作 税务申报操作 基本知识点 1、税收的基础知识 2、税务登记 3、发票的领购 4、纳税申报 一、税收基础知识 税收与税法 税收：是国家为实现其职能的需要，凭 借政治权利按照法律的规定，参与国民 收入分配和再分配，强制、无偿地的收 取财政收入的一种分配形式。特点是强 制性、无偿性、固定性。 • 税法：即税收法律制度，是调整税收关系的法 律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征 纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序 和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益 的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税 单位及个人依法征纳税的行为规则。 征税机关 包括：国税机关、地税机关、海关、 财政机关 国家税务局主要征收的税种： 增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税、 地方税务局主要征收的税种： 营业税、个人所得税、城市维护建设税、教育附 加、车船使用税、房产税、印花税、水利基 金、地方教育附加等 主要税种 主要包括流转税、所得税、财产行为税、自 然资源税 流转税： 1、增值税：是对我国境内销售货物或提供 加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位及 个人，就其取得货物或应税劳务的销售额，以 及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣 制的一种流转税。 • 举例：制造业、贸易业 纳税人的分类： （1）、小规模纳税人 生产型企业：年销售额在50万以下 商业企业：年销售额在80万以下 税率：3% 计算公式：含税收入/ （1+3%）*3% （2）、一般纳税人： 年销售额超过一定标准，符合一般纳 税人条件，报经税务部门批准、认定。 税率：17%、13% 计算方法：应纳税额=销项税-进项税 =毛利/ （1+17%）*17% 13%：粮食、食油、鲜奶、图书、杂志饲料、化肥、农 药、农机、农膜、自来水、天然气、沼气等 2、营业税:是对在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所 征收的一种税。 计算方法：应缴营业税=营业额*税率 营业税税率表 交通运输业 3% 服务业 5% 建筑业 3% 转让无形资产5% 邮电通信业 3% 销售不动产 5% 文化体育业 3% 娱乐业 5%--20% 3、消费税：主要针对奢侈品、危害品 这类商品征收。 奢侈品：如金、银首饰及珠宝玉石，汽 车，汽车轮胎，柴油、汽油，化妆品等 危害类：如烟、酒及酒精 所得税 • 主要包括企业所得税、个人所得税 • 企业所得税：以企业经营所得为征收对 象，税率为25%。 • 应纳税所得额=收入总额-免税收入-成 本、费用-各项税费-允许弥补的以前年 度的亏损金额 费用扣除标准 业务招待费的扣除标准 扣除 实际发生额*60% ；但不超过销售收入*0.5% 的最 高限 额 实际 例如：纳税人销售收入2100万元，业务招待费的扣 扣除 除限额 2100万元*0.5%=10.5万元。 数 （1）实际发生业务招待费40万元，40万元 *60%=24万元；可扣除的10.5万元。 （2）实际发生业务招待费15万元，15万元*60%=9 万元；可扣除的9万元 广告费和业务宣传费的扣除标准 扣除的最高限额 销售（营业）收入*15%