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中国居民赴立陶宛 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴立陶宛投资税收指南 摘 要 随着“一带一路”倡议的逐步推进，诸多中国企业对海外市场的 重视度在不断提升，但是中国企业投资海外需要应对政治、经济、法 律、税务以及文化等诸多风险。为服务好 “走出去”企业，为企业提 示对外投资税收风险，我们编写了《中国居民赴立陶宛投资税收指南》 （以下简称 “指南”）。 指南围绕赴立陶宛投资主要关注事项、税收制度、税收征收和管 理制度、特别纳税调整政策、中立税收协定及相互协商程序等方面进 行了详细的解读，共计六章。 第一章是立陶宛国家概况及投资主要关注事项,概要地介绍了立 陶宛的基本国情，包括地理、政治、经济、文化等。其中，着重说明 了立陶宛近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、 投资政策和经贸合作。 第二章是立陶宛税收制度简介,全面地介绍了立陶宛的税收体 系，涉及税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、 遗产税、不动产税、土地税、契税、印花税、环境保护税、博彩税。 尤其关注了税基侵蚀与利润转移行动计划 （BEPS）背景下，立陶宛关 于BEPS的税制改革。 第三章是立陶宛税收征收和管理制度,系统性概括了立陶宛的税 收征收和管理制度，涵盖税收管理机构，居民纳税人税收征收管理（包 括税务登记、账簿凭证、纳税申报、税务检查、法律责任）及非居民 纳税人的税收征收管理等内容，重点介绍立陶宛税收征收管理法律法 规要求，违反规定的法律责任。 第四章是立陶宛特别纳税调整政策，重点阐释了立陶宛在关联交 易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本 分摊协议、资本弱化等特别纳税调整方面的法律规定。 第五章是中立税收协定及相互协商程序，主要包括两方面：一方 面，重点解读了中立税收协定的适用范围、常设机构认定、不同类型 收入的税收管辖、税收抵免政策等条款，以避免双重征税；另一方面， 1 中国居民赴立陶宛投资税收指南 着重论述了中立相互协商程序的适用、启动及法律效力，以方便解决 中国企业赴立陶宛投资时与立方产生的争议，有效地维护自身权益。 第六章是在立陶宛投资可能存在的税收风险,本章基于前五章内 容，对中国居民在立陶宛投资可能存在的主要税收风险予以提示,包 括信息报告风险、纳税申报风险、特别纳税调整调查认定风险、享受 税收协定待遇风险等。 本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者 在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和 更新。同时，建议 “走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申 请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时， 及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险 及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 2 中国居民赴立陶宛投资税收指南 目 录 摘 要 1 第一章 立陶宛概况及投资主要关注事项1 1.1 国家概况 1 1.1.1 地理概况 1 1.1.2 政治概况 2 1.1.3 经济概况 3 1.1.4 文化概况 5 1.2 投资环境概述 6 1.2.1 近年经济发展情况6 1.2.2 资源储备和基础设施8 1.2.3 支柱和重点行业9 1.2.4 投资政策 9 1.2.5 经贸合作 13 1.2.6 投资注意事项16 第二章 立陶宛税收制度简介 20 2.1 概览 20 2.