会计核算组织程序概述(ppt 页).ppt

二、记账凭证核算组织程序的 特点、优缺点及适用范围 （一）记账凭证核算组织程序的特点 特点是：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 （二）记账凭证核算组织程序的优缺点 1．优点 （1）在记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 （2）在总分类账上能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 （3）总分类账登记方法简单，易于掌握。 2. 缺点 （1）总分类账登记工作量过大。 （2）账页耗用多，预留账页多少难以把握。 （三）记账凭证核算组织程序的适用范围 一般只适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的会计主体。 第三节 汇总记账凭证核算组织程序 一、汇总记账凭证核算组织程序的含义及基本内容 （一）汇总记账凭证核算组织程序的含义 汇总记账凭证核算组织程序是指根据各种记账凭证先定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。汇总记账凭证核算组织程序是记账凭证核算组织程序的演变和发展。 （二）汇总记账凭证处理程序下记账凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式 记账凭证 专用记账凭证 汇总记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账 簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 一、汇总记账凭证核算组织程序的基本内容 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 （三）汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是将现金或银行存款的收款凭证，按借方科目设置，分别按贷方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据收款凭证内各贷方科目的合计数分别计人有关总分类账户的贷方。格式如下： 汇总收款凭证 借方科目：现金 20××年12月 第1号 金 额 总账页数 贷方科目 1日至10日 11日至20日 21 日—30日 凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号 其他应收款 800 800 95 10 主营业务收入 600 200 800 95 200 其他业务收入 100 300 400 95 180 合计 1400 300 300 2000 —— —— 合计 借方 贷方 2. 汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭证是将现金或银行存款的付款凭证，按贷方科目设置，分别按借方科目进行归类，定期（5或10天）汇总填列一次，每月编制一张。月末计算出每一个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账 。 登记总分类账时，应根据汇总付款凭证上的合计数，计入“现金”或“银行存款”总分类账户的贷方，根据汇总付款凭证内各借方科目的合计数分别计人有关总分类账户的借方。格式如下： （三）汇总记账凭证的编制方法 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 20××年12月 第2号 金 额 总账页数 借方科目 1日至10日 11日至20日 21 日—30日 凭证1—30号 凭证31—60号 凭证31—60号 应付账款 10000 5000 15000 80 190 材料采购 20000