应收及预付款培训课件(ppt 35页).ppt

项目3 应收及预付款;学习任务;【学习目标】;任务1 应收票据; 应收票据是指企业因工程价款、对外销售产品和材料等而收到的商业汇票. 应收票据一般按票面价值计量。;商业汇票的分类： 按承兑人不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按是否带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 按是否带有追索权，分为不带追索权和带追索权的汇票。;（一）不带息应收票据的核算;【例】甲公司收到乙公司用于抵付工程款的商业承兑汇票一张，面值为40000元，期限为三个月。 （1）收到商业承兑汇票： 借：应收票据 40000 贷：工程结算 40000 （2）3个月到期后，乙公司如期付款： 借：银行存款 40000 贷：应收票据 40000 （3）到期，乙公司无力支付票款： 借：应收账款 40000 贷：应收票据 40000;（二）带息应收票据的核算;【例】某施工企业于9月1日收到A公司交来的银行承兑汇票1张，期限为6个月，票面金额为50000元，票面利率为9%，用于抵偿前欠工程款。 （1）收到票据时 借：应收票据 50000 贷：应收账款 50000 （2）12月31日，计提票据利息 票据利息=50000*9%÷12x4=1500元 借：应收票据 1500 贷：财务费用 1500 ;（3）票据到期，收回票款和利息 收回金额=50000+50000x9%÷12x6=52250元 借：银行存款 52250 贷：应收票据 51500 财务费用 750（剩余2个月的利息）;（三）应收票据背书转让;（四）应收票据贴现;【例】企业因急需资金，于4月18日将持有的1张签发日期为2月10日、期限6个月、面值为50000元的不带息票据向银行申请贴现，银行贴现率为10%。假设该票据不带追索权。 ;【例】资料如上例，设该贴现的票据为带息票据，票面利率9%，其他条件不变。 ;任务2 应收账款;【例】甲施工企业月末向发包单位开出工程价款结算单，结算当月已完工工程价款，金额为350000元，款项尚未收到。;【例】接上例，10天后，收到发包单位支付的工程款项200000元，存入银行，其余150000元以银行承兑汇票抵付。;任务3 预付账款及其他应收款;【例】3月10日，按合同规定，预付给分包单位备料款20000元。 借：预付账款——预付分包单位款 20000 贷：银行存款 20000 【例】3月16日，预付给分包单位工程进度款120000元。 借：预付账款——预付分包单位款 120000 贷：银行存款 120000;【例】3月31日，根据工程处交来的工程价款结算单，结算本月已完工分包工程款250000元，抵扣预付给分包单位的备料款20000元、预付给分包单位的工程款120000元后，余款通过银行存款结清。 借：工程施工——分包成本 250000 贷：预付账款——预付分包单位款 140000 银行存款 110000 ;【例】按规定预付供货单位材料款46000元 借：预付账款——预付供货单位款 46000 贷：银行存款 46000 【例】向供货单位购买材料一批，验收入库，买价54000元，增值税9180元，抵扣预付材料款后，以银行存款支付余款。 借：材料采购 54000 应交税费——应交增值税（进）9180 贷：预付账款——预付供货单位款 46000 银行存款 17180 ;二、其他应收款;任务4 坏账损失的核算;1．直接转销法;2．备抵法;常用的坏账准备的计提方法： 应收账款余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 个别认定法 ;①首期计提坏账准备及坏账发生的处理;如果已确认并转销的坏账损失，以后由于某种原因又收回 借：应收账款 贷：坏账准备 同时， 借：银行存款 贷：应收账款 ;②以后各期计提坏账准备的账务处理;【例】企业于每年年末对应收账款采用应收账款余额百分比法估计坏账损失，计提坏账准备，估计坏账率为5‰，该企业连续4年有关应收账款及发生的坏账损失资料如下： （1）第一年年末，企业应收账款余额为800000元，计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额为2000元。 （2）第二年，该企业发生坏账1500元，本年末