初级会计实务押班之1.ppt

分次摊： 一在库 （1）购入 （2）领用 一在用 （4）报废结转 一摊销 制造费用等 （3）每次摊销 考点：委托加工物资注意相关税费： 增值税 消费税 一般纳税人——不计入（计入“应交税费 ——应交增值税 （进项税额）”） 小规模纳税人——计入 收回后直接销售——计入 收回后连续加工为应税消费品再出售 ——不计入（计入“应交税费 ——应税消费税” 借方） 考点：库存商品1.验收入库商品 对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本——基本生产成本”科目。 2.销售商品 企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。 商品流通企业发出存货，掌握毛利率法和售价金额核算法等的核算。 会计初级职称考试Q群2：422135267 考点：存货清查（一）存货盘盈的核算 管理费用 ②批准处理后 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 原材料等 ①批准处理前 （二）存货盘亏的核算 原材料等 ①批准处理前 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 其他应收款 ②由过失人赔偿部分 原材料 ③残料入库 管理费用 ④一般经营损失 营业外支出 ⑤非常损失 考点：存货减值 成本与可变现净值孰低计量计提借：资产减值损失—计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备转回借：存货跌价准备 贷：资产减值损失—计提的存货跌价准备 会计初级职称考试Q群2：422135267 * 特征 1.短期持有 2.按公允价值计量 取得 借：交易性金融资产—成本（公允价值） 投资收益（交易费用） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 贷：银行存款等 持有期间现金股利和利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利） 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 一、交易性金融资产 期末计量 1.公允价值上升 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 处置 借：银行存款（价款扣除手续费） 贷：交易性金融资产 投资收益（差额，也可能在借方） 同时 借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的 公允价值变动） 贷：投资收益 或相反 关于减值 不计提 特征 1.长期持有至到期 2.按摊余成本计量 取得 借：持有至到期投资—成本（面值） —利息调整（差额，也可能在贷方） 应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息 期末领取利息） 贷：其他货币资金等 二、持有至到期投资（只能为债券） 持有期间现金股利和利息 借：应收利息（分期付按票面利率计算的利息） 持有至到期投资——应计利息（到期一次还本付息 按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算的利息收入） 持有至到期投资——利息调整（也可能在借方） 处置 收回 借：银行存款 贷：持有至到期投资—成本 —应计利息 出售 借：银行存款 贷：持有至到期投资—成本 —应计利息 —利息调整 投资收益（损失借方） 关于减值 （1）计提 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 （2）转回 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 项目 成本法 权益法 特征 1.20%以下、4无与50%以上 2.账面余额不变 1.20%-50%（含50%） 2.账面余额虽被投资单位权益变动而变动 取得 借：长期股权投资 （初始成本） 应收股利 贷：银行存款 长期股权投资的初始成本与投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额两者中较高者做成本入账，差额计入“营业外收入” 借：长期股权投资—成本 贷：银行存款 营业外收入（有