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如何搞好企业的内部控制 一．市场经济改变了单位内部会计 控制环境 会计目标多元化 会计信息经济后果性 更为突出 由过去的短缺经济逐 步转向供大于求的市步转向供大于求的市 场经济，增加了企业 的经营风险 市场经济逐步转变了 调控方法，依法自卫 能力与勇气提高。 一．市场经济改变了单位内部会计控 制环境 •财务报表使用者对会计的责任了解正在增加。 •国家政府管制机构对于保护投资人利益的责任正在加重。 •由于企业规模的扩大，业务的复杂化和计算机的运用等原因， 会计业务更为复杂。 •司法部门执法难司法部门执法难，，比较赞成比较赞成 ““深口袋理论深口袋理论””。。 •报表使用者对会计师期望值过高，与会计人员实际能力有一差 距。 •会计人员前期对自己的责任过于轻视。 •有关职业规则尚处在检验阶段，有待进一步完善。 二.市场经济要求进一步规范会 计信息的供求 虚假会计信息导致经 济利益不公平分配 缺乏对会计信息是否缺乏对会计信息是否 虚假的判别标准 会计信息是一个非常 特殊的公共商品 三.对现代企业会计内部控制改 革的意义 财政部最近要求所有企业设立内部会计控制 与新会计法对比将会计责任主要归结于单位 领导人，与建立内部会计控制有关。 详细列示了内部会计控制违规行为，具有可 操作性 明确了处罚的尺度 对内部会计控制作用有了比较正确的定位 四.内部控制与会计法律责任的关系 完善的内部控制制度是消 除虚假会计信息的基础  内部控制制度的内容有了 较大发展--从三要素向五 要素发展  内部控制的五要素涵盖了 单位的“人、财、物及组 织”等个方面的内容 五、内部会计控制与企业舞弊 理论 1，关于冰山理论： 压力、机会及借口、 2，GONE理论 贪婪贪婪、、机会机会、、需要及需要及 事后暴露。  内部控制是防止企业 舞弊发生的最有效方 法。 六 会计内部控制制度的基本目的与内容 一、会计内部控制目的与内容 （一）会计内部控制主要是为了  保护企业资产  提高经营效率提高经营效率  坚持既定管理方针而采用的组织计划以及各种协调方法和措施 （二）会计内部控制应主要包括下述几个内容  人事控制  组织控制  财务控制  实物控制 （三）贯彻会计内部控制制度时应注意的事项  内控制度不局限于这些内容，单位可以根据公司的具体情况进行补充、 完善及细化。 （四）会计内部控制制度的局限性  控制过多会影响效率（发票传递时间过慢等）  内部串通会妨碍控制功能发挥（如会计与出纳不独立）  控制制度的运行与书面规定可能不一致（如预决算突破，没有执行严格 的分析制度） (五)减少会计内部控制局限性的措施  对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等）  加强对会计内部控制制度的监督，使会计内部控制制度的实施与书面规定一致。 （如审计建议，月未对帐、盘点等） 二、会计内部控制制度框 架 内部控制 人员控制 组织控制 财务控制 实物控制 人员招聘及培训 不相容职务分离 预算控制 会计控制 采购制度 人员考核制度 岗位责任制 内部审计 风险财务管理 保管制度 人员轮休制度 业务流程 盘点