第七章基金估值费用及会计核算.pptVIP

第七章 基金的估值、费用与会计核算 第七章 基金的估值、费用与会计核算 第一节 基金资产估值 第一节 基金资产估值 第一节 基金资产估值 第一节 基金资产估值 第一节 基金资产估值 第二节 基金费用 第二节 基金费用 第二节 基金费用 第二节 基金费用 第三节 基金会计核算 第三节 基金会计核算 * * 一、基本内容 估值、费用与会计 基金资产估值 基金费用 基金会计核算 二、学习目的与要求 掌握基金资产估值的概念，了解基金资产估值的重要性，了解基金资产估值需考虑的因素，掌握我国基金资产估值的原则与方法，掌握计价错误的处理及责任承担，了解暂停估值的情形 掌握基金运作过程中两类费用的区别，熟悉基金费用的种类，掌握各种费用的计提标准及计提方式 掌握基金会计核算的特点，了解基金会计核算的主要内容 一、什么是基金资产估值 1、定义 按一定的原则和方法对基金所拥有的全部资产及负债进行估算，进而确定基金能资产公允价值 2、公式 资产净值=资产总值-负债 份额净值=资产净值/总份额 二、我国基金估值的原则和方法 估值对象 股票、债券及银存本息、应收款、其他投资 估值程序 （开放式闭市后、管理人估值、托管人复核） 股票估值 债券估值 权证估值 基金资产估值中的具体问题 按公允价值估值 成本价 收盘价或成本价 未上市 特殊对待 特殊情况 — 不含息的购入成本 — 在银行间市场上市 （非净价交易） 收盘价减应收利息 收盘价 （净价交易） 收盘价 收盘价或平均价 已在证交所 上市 权证 债券 股票 错误偏差达到净值的0.5%时，管理人应公告、通报基金托管人并报证监会备案 管理人立即予纠并通报托管人 三、差错处理 原则与方法 较多比例投 资品种估值 出现重大转变 紧急事故 其他 交易所 暂停营业时 不可抗力或 其他情形导致 无法准确评估 四、暂停估值的情形 基金管理过程中发生的由基金财产承担费用，参与基金会计核算，直接从基金财产中列支 基金销售过程中发生的由基金投资人自己承担的费用，不参与基金的会计核算 一、基金费用 的种类 管理费、托管费 基金合同生效后的 会计师律师费 销售服务费 基金合同生效后的 信息披露费用 持有人 大会费用 交易费用 会计师费、律师费、信息披露费等 基金运作费 交易佣金、印花税、过户费等 基金交易费 0.25%(仅货币市场基金有) — 基金销售费 ≤0.25% — 基金托管费 逐日计提 按月支付 1.5% ≤1% 0.33% — 基金管理费 计提方法 支付方式 计提比例 二、各种费用的计提标准和计提方式 三、不列入基金 费用的项目 基金管理人和托管人处理与基金运作无关的事项发生的费用 基金合同生效前的相关费用，包括但不限于验资费、会计师和律师费、信息披露费等费用 基金管理人和基金托管人因未履行或完全履行义务导致的费用支出或基金财产的损失 会计主体是证券投资基金 会计分期细化到日 对未实现 利得进行 确认 公允价值计量 一、基金会计核算的特点 *