税法第二章 答案.docx

第二章答案 一、问答题 1、在我国税法体系中，按照税法征收对象的不同，可分为5类。（1）商品和劳务法。主要包括增值税、消费税等。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。（2）所得税税法。主要包括企业所得税、个人所得税等。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平负税、调节分配关系的作用。（3）财产、行为税的税法。主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。（4）资源税税法。主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。（5）特定目的税税法。包括城市建设税、烟叶税等。其目的是对某些特定对象和特定行为发挥特定的调节作用。 2、我国现行的税率可分为比例税率、定额税率和累进税率。比例税率是指对同一征税对象，不论其数量多少、数额大小，均按同一个比例征收的税率。我国的增值税、企业所得税等采用的是比例税率。定额税率是指对单位征税对象规定固定的税额，它适用于从量计征的税种。目前采用定额税率的有资源税、车船税等。累进税率是按征税对象数额的大小，划分为几个等级，各定一个税率递增征税，课税数额越大税率越高，一般适用于对所得额的征税。 3、两者都是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定之一。起征点是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。如《个人所得税法》规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额为应纳税所得额。主要差别为，超过起征点则全额交税，而超过免征额只就超过部分交税。 4、税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。（1）法律优位原则。法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。（2）法律不溯及既往原则。其基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。（3）新法优于旧法原则。其含义为：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。（4）特别法优于普通法的原则。其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。（5）实体从旧、程序从新原则。这一原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力。即在纳税义务的确定上，以纳税义务发生时的税法规定为准，实体性的税法规则不具有向前的溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于新税法公布实施之前发生，却在新税法公布实施之后进入税款征收程序的纳税义务，原则上新税法具有约束力。（6）程序优于实体原则。其基本含义为，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。 5、税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。（1）税收法定原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。（2）税法公平原则。一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收效率原则。（3）税收效率原则包含两方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。（4）实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。 6、我国现行税法体系由税收实体法和税收程序法构成。税收实体法，是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。其主要内容包括纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。税收程序法是税收实体法的对称，是指规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。其内容主要包括税收确定程序、税收征税程序、税收检查程序和税收争议解决程序。 7、税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利和义务关系，由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成。法律关系的主体是指法律关系的参与者。在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方。客体即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。例如，所得税法律关系的客体就是生产经营所得和其他所得。税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这就是税收法律关系中最实质的东西，也是税法