货币资金审计案例.pdf

第六章 货币资金审计案例 第六章 货币资金审计案例 货币资金审计业务综合性较强，本文字教材将货币资 货币资金审计业务综合性较强，本文字教材将货币资 金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与筹 金的收入审计案例主要放到了销售与收款、投资与筹 资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与 资案例中；将货币资金的支付审计主要放到了购货与 付款和生产循环案例中，本章案例主要体现存量货币 付款和生产循环案例中，本章案例主要体现存量货币 资金的审计。这一章，只安排了一个案例： 资金的审计。这一章，只安排了一个案例： 达美集团货币资金审计案例 达美集团货币资金审计案例 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控 在货币资金的审计案例中，将重点研究货币资金的控 制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能 制测试程序，货币资金的确认方法，会计核算中可能 存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审 存在舞弊形式、审核方法及其审计调整，货币资金审 计工作所形成的主要审计工作底稿等。 计工作所形成的主要审计工作底稿等。 本案例的审计概况 本案例的审计概况 1．审计人 1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以 诚信会计师事务所。事务所派以杨福为项目组长及以 李力、张同、刘为为组员的项目组 李力、张同、刘为为组员的项目组 2 ．被审计人 2 ．被审计人 达美股份有限公司 达美股份有限公司 需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。 需要说明：审计人与被审计人是有长期的签约关系。 因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对其 因为自1998年开始接受达美股份有限公司委托，对其 进行年度会计报表审计。 进行年度会计报表审计。 3 ．审计内容 3 ．审计内容 达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反 达美股份有限公司2001年度的会计报表审计中主要反 映货币资金的审计及相关问题。 映货币资金的审计及相关问题。 4. 公司背景 4. 公司背景 审计方法和审计过程 审计方法和审计过程 o 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 o 审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试， 法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试， 确认该公司的内部控制属于中信赖程度。 确认该公司的内部控制属于中信赖程度。 o 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试的 o 适当地扩大对达美股份有限公司货币资金实质性测试的 范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查 范围。如采取盘存法对现金进行突击性盘点；采取抽查 法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调 法抽查现金日记账和银行存款日记账；采取审阅法、调 节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。 节法和函证法对银行存款的真实性和合法性进行审查。 具体如下： 具体如下： 对现金进行突击性盘点； 对现金进行突击性盘点； 抽查现金日记账； 抽查现金日记账； 编制或获取银行存款调节表； 编制或获取银行存款调节表； 对银行存款进行函证； 对银行存款进行函证； 抽查大额银行存款支出。 p12 抽查大额银行存款支出。 库存现金的盘点 库存现金的盘点 o 盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一 o 盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一 项重要程序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应 项重要程序。盘点库存现金的时间和参加盘点的人员应 视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审 视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审 计单位主管会计人员参加，并由审计人员进行监