企业所得税的分析解读与实务案例.pdf

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企业所得税的分析解读与实务案例 企业所得税的分析解读与实务案例 内容安排 内容安排 一、企业所得税的分析解读 (一)政策总汇 = 实体法 + 程序法 + 汇缴法 + 近期重要法 实体法 = 收入确认 + 税前扣除 + 税收优惠 (二)行为实务 汇算清缴——税务会计、时间空间、分寸把握、审核鉴证 二、企业所得税的实战案例 (一)汇缴清缴 (二)税收避险 (三)节税筹划 第一部分 企业所得税——法规解读 第一部分 企业所得税——法规解读 一、法规总汇 (一)实体法——收入、扣除、优惠 (二)程序法——征管法、申报表、行政许可法 (三)汇缴规定——程序与实体的混合物 (四)近几年重要政策(总汇) 1.新旧法切换被逼的重复性政策——债务重组、财产损失、政策性搬迁、房地 产所得税 2.全坚持(只是新法落实细化)——技术转让减免税(国税函[2009]212号)、 高新技术企业优惠过渡(国税函[2009]203号)、企业清算业务企业所得税处理 (财税[2009]60号)等 3.半更正——企业所得税若干问题解答 // 国税函[2008]264号、国税函 [2009]98号、国税函[2009]202号、国税函[2010]79号、浙江省(09年度汇缴解 答) 企业所得税实体法——收入确认 企业所得税实体法——收入确认 * 总括介绍 地位认识(重于并陌生于费用) 政策评价(少/不太变) 主要内容 确认原则 = 对象、时点、宽严 10个明细 = 视同销售、销售返利、折扣折让、销售退回、并计收 入、免税收入、混合兼营、价外费用、促销方式、代销方式) 最新政策 = 如下 管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载! 一、原则性变化 (一)特殊的明确(国税函[2008]875号) (二)一次性确认的从严要求(国家税务总局公告2010年第19号) 管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载! 二、财政性资金给3年特惠(财税[2009]87号) 三、租金收入确认 四、减免税是否并计 (一)福利企业减免的流转税不并计(国税函[2010]79号) (二)出口退税不并计(国税函[2010]79号) 管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载! 五、政策性搬迁优惠——轧差所得计征(国税函[2009]118号/原财税[2007]61 号) 六、债务重组损益确认时间——在债务重组合同或协议生效时(国税函 [2010]79号) 七、购物卡收入确认时间——从宽为商品发出时(省地税解答) 八、利息——见以下(与利息扣除汇总在一起) 管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载! 企业所得税实体法——税前扣除 企业所得税实体法——税前扣除 一、扣除原则 (一)真实性——“实际发生” “以事实为依据 (二)有关性(与取得收入)—— 日常例证 (三)合理性——第8条最高扣除原则、离谱的实践案例 (四)扣除宽严变化(条例最后3稿的变化) 1.扣除从严——福利费、业务招待费、责任保险、广告支出、不能重复 扣除 2.扣除从宽——折旧年限、资本化截止期、工资相关、优惠、劳动保护 支出 管理资源吧(),提供海量管理资料免费下载! (五)间接的结论 1.承认权责发生制原则 = 即可预提 2.承认从会计—— 国税函[2010]14

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