第7章现金流量表分析_课件.pdf

第7章 现金流量质量分析 现金流量表及现金流量的分类 现金流量的质量分析 章前案例 某文章在关于上市公司财务状况的评价时 说：相当多上市公司的现金流量表显示： 其经营活动现金流量净额与投资活动现金 流量净额之间的和小于零。因此，这些企 业的现金流量情况令人担忧。 现在的问题是：如何看待企业现金流量的质 量？ 第一节 现金流量表及现金流量的分类 一、现金流量表及相关概念的含义 二、现金流量表的格式 三、现金流量的分类 四、现金流量表与其他表的关系 五、分析现金流量表的目的 现金及现金等价物 现金及现金等价物 现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付 的存款。不能随时用于支取的存款不属于现金。 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性 强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小 的投资。 （三）现金流量表 项目 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 （三）现金流量表 项目 本年金额 上年金额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 （三）现金流量表补充资料 项目 本年金额 上年金额 1．将净利润调节为经营活动现金流量： 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收 益以“ －” 负号填列） 固定资产报废损失（收益以“ －” 负号填列） 公允价值变动损失（收益以“ －”号填列） 财务费用（收益以“ －”号填列） 投资损失（收益以“ －”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“ －”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“ －”号填列） 存货的减少（增加以“ －”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“ －”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“ －”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 （三）现金流量表补充资料