中财第二次讨论567.ppt

根据《企业会计准则第1号—存货》第二十二条 企业应当在附注中披露与存货有关的下列信息： 　　（一）各类存货的期初和期末账面价值。 　　（二）确定发出存货成本所采用的方法。 　　（三）存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及计提和转回的有关情况。 　　（四）用于担保的存货账面价值。 6．东升股份有限公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，所得税税率为25%。材料的核算采用实际成本计价，2013年12月份发生下列经济业务： （1）购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税1700元，材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）接收某投资者投入的原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税8500元，材料已验收入库，双方确认的投入资本为58500元。 （3）盘盈原材料一批，同类市场价为75000元，月末经批准后转入损益。 （4）委托加工原材料一批（属于应税消费品），发出原材料成本150000元，支付加工费10000元，增值税1700元，消费税税率为10%，委托加工的原材料已收回，将用于连续生产应税消费品，加工费和税金已用银行存款支付。 （ 5）月末结转本月随同产品出售单独计价的包装物成本4000元。 东升股份有限公司从2011年开始计提存货跌价准备，2011年12月31日存货的账面价值为15000元，可变现净值为12000元。2012年12月31日，存货的市场价格继续下跌，账面价值为20000元，可变现净值为14000元。2013年12月31日，存货市场价格的上升导致其账面价值为24000元，可变现净值为31000元。 【要求】 （1）根据东升股份有限公司12月份的情况编制有关的会计分录。 （2）根据上述资料，计提东升股份有限公司2011年、2012年和2013年的存货跌价准备。 7．瑞成公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其2013年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： （1）2013年12月31日，甲公司存货中包括：300件甲产品、100件乙产品。300件甲产品和100件乙产品的单位产品成本均为120万元。其中，300件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税）为150万元，市场价格（不含增值税）预期为118万元；100件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格（不含增值税）预期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金（不含增值税）均为2万元。 瑞成公司期末按单项计提存货跌价准备。2013年12月31日，瑞成公司相关业务的会计处理如下：瑞成公司对300件甲产品和100件乙产品按成本总额48000万元（120*400）超过可变现净值总额46400万元[（118-2）*400]的差额计提了1600万元的存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。（注：不考虑“递延所得税资产”因素） （2）2012年12月31日瑞成公司库存电子设备3000台，单位成本1.4万元。2012年12月31日市场销售价格为每台1.4万元，预计销售税费均为每台0.1万元，已计提存货跌价准备300万元。瑞成公司于2013年3月6日向丙公司销售电子设备100台，每台1.2万元，货款已收到。2013年3月6日，瑞成公司的会计处理如下： 借：银行存款 140.4 贷：主营业务收入 120 应交税费——应交增值税（销项税额） 20.4 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 因销售应结转的存货跌价准备=（300/4200）*140=10（万元） 借：存货跌价准备 10 贷：资产减值损失 10 【要求】根据资料（1）和（2），逐项判断瑞成公司会计处理是否正确；如不正确，请说明理由，并编制正确的会计分录。 L/O/G/O 中财第二次讨论 组长：陈家艳 发言：徐珊 ppt制作：项林雁 李容霜 其他成员：朱莹雯 徐佳 董吟蕾 杨灿灿 陈梦露 李怡纯 钱志伟 4 4．利发百货公司采用售价金额核算法进行库存商品的核算，2013年12月31日库存商品进价成本和总售价分别为1 200 000元和1 500 000元，2014年1月份的业务如下： （1）购进商品的进价成本和总售价分别为3 000 000元和3 500 000元； （2）本月销售商品售价为3 602 000元； （3）确认销售收入前发生销售退回5 000元，确认销售收入后发生