营改增后公司财务规划及税收管理.pptx

营改增公司财务规划与税收管理;第一部分 营改增后的税务管理;营改增的背景;　　一、营改增的经济背景 1、93年税制改革的“后遗症” 2、营业税与增值税并存的矛盾 3、经济下行，企业经营困难;????二、营改增后的税负增减 ? 1、营改增的减税原理 2、如何确保所有行业税负只减不增 3、行业税负与企业税负的关系;营改增的机遇;????一、对企业创新税收优惠的机遇;????（一）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税 ? 1.技术转让、技术开发，是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的业务活动。技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。 （研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或??新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。）; 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或者受托方）根据技术转让或者开发合同的规定，为帮助受让方（或者委托方）掌握所转让（或者委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、技术服务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在同一张发票上开具。 2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管税务机关备查。;　　3、原营业税规定 《财政部 国家税务总局关于贯彻落实中共中央 国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号） （一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。 技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。; 技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。 技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。; （二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为： 1.以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。 2.以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。转让方（或受托方）应分别; 反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则）第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。 3.提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。;　　（二）技术转让收入的所得税规定 　　1、企业所得税实施条例第九十条　企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。; 2、《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕212号） 一、根据企业所得税法第二十七条第（四）项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件： 　　（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业； 　　（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围； 　　（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定； 　　（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定； 　　（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。　　;　　二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算： 　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。 　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按