第五章 筹资与投资循环审计案例.pdf

第五章 筹资与投资循环审 计案例 案例一 华兴公司负债融资审计案例 案例的学习重点 掌握银行借款合同和银行借款利息的审 计内容和过程。 2010-11-8 《审计案例研究》 1 一、预备知识 （一）借款费用资本化的会计处理 专门借款 非专门借款 企业筹建期间 生产期间 2010-11-8 《审计案例研究》 2 （二）债券溢、折价摊销的会计处理 债券存续期间分期摊销 摊销方法可以采用实际利率法，也可以 采用直线法。 帐务处理——“在建工程”、“财务费用” 2010-11-8 《审计案例研究》 3 二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人  立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为 组长及以王军、张明、刘佳为组员的项目组。 2.被审计人  华兴股份有限公司。该公司主营业务是节能电 光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销 售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备 的销售及进出口国际贸易等。 2010-11-8 《审计案例研究》 4 （二）案例内容 1、负债融资的控制测试 2、负债融资的实质性测试 （1）借款明细表 （2）函证有关银行，核实借款的实有额 （3）审查借款的使用情况——发现不符合借款合同的 规定 （4）审查财务费用——发现列支不合法 （5）审查债券溢价的会计处理——未按规定摊销 2010-11-8 《审计案例研究》 5 内部控制调查表 被审计单位：华兴限公司 审计人员：王军 索引号：H1-1 调查项目：负债融资 被调查人：某某 调查日期：2002年2月16日 调 查 结 果 备 调 查 问 题 否 是 不适用 注 较轻 较重 1.是否编制借款计划？ √ 2.借款申请是否经有关人员批准？ √ 3.是否签订借款合同？ √ 4.是否对借款的批准人、经办人、会计记录人进行分工控制？ √ 5.是否按计划使用借款？ √ 6.企业债券发行是否经过批准？ √ 7.企业债券是否指定专人保管？ √