生活服务业增值税会计处理(ppt).ppt

山东天健税务师事务所有限公司 生活服务业增值税会计处理 2016年5月 山东天健 01 增值税会计科目的设置 增值税会计处理方法 生活服务业（餐饮业）一般纳税人增值税会计处理举例 目录 02 03 生活服务业（物业管理企业）一般纳税人增值税会计处理举例 04 山东天健 第一部分 增值税会计科目的设置 山东天健 生活服务业增值税会计处理 山东天健 一、一般纳税人会计科目设置 二、小规模纳税人会计科目设置 一、一般纳税人会计科目设置 一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科。 不动产分期抵扣、以及辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。 原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 生活服务业增值税会计处理 山东天健 企业应当在 “应交增值税”明细科目下分别设置“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”、“减免税款”、 “出口抵减内销应纳税额”、“出口退税”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等明细科目进行增值税会计核算。 “进项税额”明细科目反映企业购入货物、有形动产、无形资产、不动产或接受应税劳务、服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。 “销项税额”明细科目反映企业销售货物、有形动产、无形资产、不动产或提供应税劳务、服务应收取的增值税额。 山东天健 生活服务业增值税会计处理 “进项税额转出”明细科目反映企业的购进货物、产成品、无形资产、不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 “减免税款”明细科目反映企业按规定抵减的增值税应纳税额，包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费。 “出口抵减内销应纳税额”明细科目反映企业按抵免退税规定计算的向境外单位提供适用增值税零税率应税服务的当期应免抵税额。 山东天健 生活服务业增值税会计处理 “出口退税”明细科目反映企业向境外单位提供适用增值税零税率的应税服务，按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额；出口业务办理退税后发生服务终止而补交已退的税款，用红字或负数登记。 “转出未交增值税”反映企业当月“应交增值税”贷方发生额大于“应交增值税”借方发生额的差额而转入“未交增值税”的金额。 山东天健 生活服务业增值税会计处理 “转出多交增值税”明细科目反映企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。 “未交增值税”明细科目反映一般纳税人月末转入的应交未交增值税额。转入多交的增值税也在本明细科目核算。 “待抵扣进项税额”明细科目反映一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣的进项税额。 “增值税留抵税额”明细科目反映一般纳税人试点当月按照规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的月初增值税留抵税额。 山东天健 生活服务业增值税会计处理 二、小规模纳税人会计科目设置 小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要再设置上述专栏。 山东天健 生活服务业增值税会计处理 第二部分 增值税会计处理方法 山东天健 一、一般纳税人增值税会计处理方法 二、小规模纳税人增值税会计处理方法 三、一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备会计处理 四、小规模纳税人首次购入增值税税控系统专用设备会计处理 山东天健 生活服务业增值税会计处理 一、一般纳税人增值税会计处理方法 （一）“进项税额”的帐务处理 　　1.企业在国内采购货物、接受劳务、服务，或者取得无形资产、不动产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“固定资产”、“无形资产”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务支出”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付帐款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物等发生退回的，应当用红字做相同的会计分录。 山东天健 生活服务业增值税会计处理 　2.企业接受投资转入的货物、有形动产、无形资产、不动产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的投资货物、有形动产、无形资产、不动产价值（扣除增值税后的金额，下同），借记“原材料”、“无形资产”、“固定资产”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 山东天健 生活服务业增值税会计处理 3.企业接受捐赠转入的货物、有形动产、无形资产、不动产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物、有形动产、无