税务审计流程解析.pdf

税务审计流税务审计流程解析解析 • 税务审计是利用规范的审计流程、专业的 审计技术和工具审计技术和工具，，对纳税人申报纳税信息对纳税人申报纳税信息 的真实性、准确性进行审核评价，并采取 相应措施的管理性手段相应措施的管理性手段。。 1.1.是一种管理性手段是一种管理性手段；； 2.是一个工具箱； 3.是一套规范性的流程； 4.4.重程序重程序、、重证据重证据、、重底稿重底稿。。 • 实施的对象 －具备较为健全的财务核算系统和建立内部 控制体系的省局列名大企业控制体系的省局列名大企业。。 • 一般可对纳税人最近三个纳税年度的申报纳税信息进行多 税种综合性审计税种综合性审计，，有特殊情况的有特殊情况的，，可延长至五年可延长至五年。。对纳税对纳税 人的特定事项，税务机关可实施专项审计。 • 税务审计工作流程包括税务审计对象的选择与确定、案头 分析分析、、现场实施现场实施、、审计终结等四个阶段审计终结等四个阶段。。 大企业税务风险审计主要内容 • 建立以风险导向为基础的大企业税务审计建立以风险导向为基础的大企业税务审计 。。通过对大企业风险的评价通过对大企业风险的评价 分析，确定重点审计领域，集中审计资源，实施审计程序，降低审计 乜 风险。 • 提高大企业纳税遵从度。通过税务审计，对大企业的经营管理、内部 控制进行评价，提出建设性的意见和建议，编写大企业税收风险管理 仨仨 指引指引 ，规范大企业内部管理规范大企业内部管理 ，防范税收风险防范税收风险。 • 提升审计信息化水平。随着大企业信息系统的高度集中，税务审计必 乥 须运用先进的数据采集和数据分析等技术，提高税务审计的整体水平。 • 实现审计电子档案化管理。将记录整个审计过程的所有文档资料进 行电子档案化管理行电子档案化管理 ，作为大企业的数据资料库之作为大企业的数据资料库之一以便备查以便备查。。 圷圷 整体目标整体目标 • 监管前移 －税务管理机关参与企业制度建设的方式提前介入企业 纳税管理环节，实现税务管理环节的前移； • 以审促建 －辅导企业提前防范税务风险，变发现型控制为预防型 控制；重在引导企业自我管理，变被动管理为主动管理，实现自我 遵从； • 分类管理分类管理 －－根据企业的企业性质根据企业的企业性质、、制度基础制度基础、、风险理念和管理风风险理念和管理风 格等方面差异，对企业风险管理能力进行分类，分步骤、有重点地 实施； • 系统支撑 － 借助信息化手段，通过数据分析方法，对大企业内部 控制状况和纳税遵从进行评估。逐步建立数据集中化。 基本步骤基本步骤:: 总体审计结论总体审计结论 ▲▲▲▲ 分税种审计结论分税种审计结论 ▲▲ 分科目审计结论分科目审计结论分科目审计结论分科目审计结论 ▲▲ 详细财务数据