某公司财务精细化管理培训教材(PPT).ppt

;讲解内容 ; 前 言; 第一讲 营改增概念及相关政策解读; 一、营改增概念及具体内容; 2、什么是增值税？; 3、什么是营改增？; 4、为什么要进行营改增？;5、营改增改革进程;6、营业税与增值税区别;7、营改增计税方法（两种）;;一般方法： 销售额为不含税销售额； 合并定价方法： 销售额＝含税销售额÷（1+税率） ;8、从营改增看税收变化; 例1：某建筑公司2012年确认收入100万元，确认成本费用90万元，假定外购材料55万元，其中45万元取得17%增值税专用发票， 10万元取得3%普通增值税发票,劳务分包10万元取得11%增值税专用发票，外购沙石10万元无增值税票，管理费用、财务费用、其他费用各5万元无增值税票，请计算交税。 ①、应交增值税： 销项税额=100×11%=11（万元） 进项税额=45×17%＋10×11%=8.75（万元） 应交增值税=11－8.75=2.25（万元 ） ②、应交营业税： 100×3%=3（万元）; ③、税负差异： 增值税 2.25-营业税3=减少0.75（万元） 从上面例子可以看出，如果能取得合格的相关的增值税专用发票和成为一般纳税人，是可以达到减轻税负的目的。 专用发票的数量，进项税额越多越好，但是由于取得小规模纳税人的普通发票不能抵扣进项税额，就算是小规模纳税人能去税务部门开具3个点的增值税专用发票，但也只能抵扣3个点的进项税，还是会加重企业的负担。 所以，企业要取得17个点的增值税（至少是11个点）进项发票，才能减轻增值税税负。 ; 例2：根据中国建筑学会会计营改增试点测算 ： ① 企业100元收入应缴销项税：100元×（1+11%）×11%=9.91元，其中，可抵扣进项税钢材3.63元，混凝土0.85元，其他材料1.45元，合计5.93元。 则： 应缴增值税= 9.91元－5.93元=3.98元 每100元产值要多缴0.98元（3.98－3=0.98） ② 依常规计算，建筑企业材料成本一般占60%－65%，假定100元收入中材料占60%，并可全部取得17%的抵扣，则应缴销项税为： 60÷（1＋17%）×17%＋40÷（1＋11%）×11%=12.68（元） 每百元产值增加税负： 12.68 ＋ 0.98－9.91=3.75元 由于包工包料的建筑安装合同都属于现行财税〔2013〕106号规定的混业经营，建筑业“营改增”后，取得可抵扣进项税链条不同，从而加重了建筑行业的税负。;9、进销平衡点测算（进项占销售收入的比例）; 10、税负平衡点测算（工程成本投入比例）;11、税率平衡点的测算（ 8.79% ）; 小结： 根据现有实际工程项目的测算，在11%增值税率的情况下，建筑业营改增，企业将增加大约3%的税收负担，甚至有个别建筑企业将增加6%的税收负担。 如此高的税负，已经有违“营改增”改革的初衷┈┈，在建筑业市场竞争日趋激烈，利润率严重下滑的现实状况下，将给企业的生存带来极大的冲击，如何去应对营改增，已经成为企业要如何“活下去”的命题了。; 第二讲 营改增对建筑业的影响;一、总体影响;二、具体影响; 1、对投标的影响 ①、投标和承接项目时，税金成为竞争性因素，城建税及教育费附加计算更为复杂，实际成本可能大于计算报价； ②、《全国统一建筑工程基础定额与预算》部分内容将进行修订，对外发布的公开招标书内容也将进行相应调整，建设单位招标概预算编制将发生重大变化； ③、标书编制中原材料等直接成本是不包含增值税进项税额的，实际施工中，有多少成本费用能够取得进项税很难预测准确。同时，营业税不再收取，税金编制中只能反映城市维护建设税和教育费附加等，而标书投标总价中又包含增值税，增值税又属于价外税，在投标中怎样编制？将