会计准则趋同制度环境与财务报告可比性-西南财经大学中国金融.PDF

、 会计准则趋同 制度环境与 财务报告可比性 * ——— A H 、 基于 股与 股 港股比较的经验证据 易 阳 戴丹苗 彭维瀚 ( / 611130) 西南财经大学会计学院 中国金融研究中心 【 】 ， 。 2003－ 摘要 本文研究会计准则趋同如何影响财务报告可比性 以及制度环境如何影响准则趋同的效果 利用 2011 A 、H ， A H 、 ， 年 股 股和港股的数据 我们分析了准则趋同前后 股与 股 港股的财务报告可比性变化情况 结 : 1() ，A H 、 ， A 果发现 准则趋同后 股与 股 港股的可比性得到了显著提升 且 股与港股的可比性提升水平高于 A H ; 2()A ， 。 ， 股与 股 股公司所在地区投资者保护程度越低 准则趋同后可比性提升越大 进一步分析发现 准 A ， 则趋同后可比性的提升并没有增加境外机构对 股的投资 这说明可比性的提升并没有带来促进资本跨境配置 。 。 的预期效果 本文的结果对理解准则趋同的效果以及进一步完善我国准则制定工作具有重要意义 【 】 关键词 准则趋同 可比性 制度环境 、 是当前各国会计学术界和实务界共同关心的重要问题。 一 引言 ， A H 、 ， ， 为此 本文利用我国 股和 股 港股的研究场景 随着经济全球化的发展 建立并实行一套通用的国际 ， 财务报告准则 (International Financial Ｒeporting Standards ， 讨论准则趋同如何影响财务报告可比性 以及制度环境如 。 IFＲS)， 何影响准则趋同与财务报告可比性之间的关系等问题 本 以下简称 已成为各国会计制度建设的普遍诉求和 ， 。 ， 120 文发现 我国会计准则趋同实践显著提升了与其他市场的 共同愿景 截至今日 已有超过 个国家和地区采用了 ， ， 与国际财务报告准则等效趋同的准则作为本国企业财务报 财务报告可比性 且制度因素会影响会计准则趋同的效果