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浅谈国有企业内部审计 郑维26岁 中国地质大学硕士 3XX班 地址：河南油田设计院一郑维 邮编：473132 电话：0377-3826628 013633772070 浅谈国有企业内部审计 、八 、■ 刖S : 伴随着我国经济体制改革的不断深入和社会主义市场 经济的日益发展，一些企业的财经违纪问题有增无减。显 示了我国国有企业内部审计十分薄弱。与此同时，西方发 达国家的企业内部审计已近由早期的查错防弊、发挥保护 作用发展到强调经营审计重点。内部审计人员已经有早期 的发现问题发展到不仅仅善于发现问题，还要善于解决问 题。故强化我国国有企业内部审计就成为会计界的当务之 急。而我国国有企业也面临一个严重的问题：如何强化国 有企业内部审计？ 审计由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权， 对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计 报表和其他资料及其所反映的经济活力进行审查并发表意 见。 审计从不同的角度加以参考，可以作出不同的分类。 本文就是从被审计单位关系不同，所划分的内部、外部审 计入手，浅谈一下内部审计。 内部审计是与国家审计、社会审计相并列的一种审计 形式，是与外部审计（包括内部审计和社会审计）相对而 言。 一、内部审计职能定位 正确认识内部审计的职能，是建立符合现代企业制度 要求的内部审计制度首先要解决的问题之一，这对深刻、 全面地认识内部审计的本质，正确行使内部审计职能具有 重大意义。 （一）、内部审计具有管理职能 从内部审计发展的历史来看，内部审计一直是为管理 者服务的。事实上，内部审计从查错防弊到参与内部控制 的建立，发展到风险管理一直都是作为管理的一种手段为 管理者服务的。 有人认为内部审计没有管理职能，它独立于管理部门 之外，是对管理控制的再控制，是对管理监督的再监督。 如果我们从某种角度上孤立地看待内部审计，则这种说法 是有一定道理的，但从企业整体来说，内部审计应服从于 企业的总目标。如果把内部审计置于“对管理控制的再控 制，对管理监督的再监督”的地位，反而会损害内部审计 的独立性及其审计效果。因此，无论从理论上，还是从实 践上，内部审计不应独立于管理之外，而应从属于管理， 发挥管理职能，它在企业内部应处于参与者”、“协调者” 的地位。 （二）、内部审计具有经济控制、内部公正两大职能， 经济控制是其基本职能 内部审计的本质是一种特殊的组织控制，它是通过对 流入一个企业的具有控制功能的信息的质量和完整性进行 评价来实现的。所以，从内部审计的目的和本质上看，经 济控制应是其基本职能。 内部审计的另一项职能是内部公正。它从属于经济控 制这一职能，并为之服务。 内部公正这一职能是从经济评价、经济鉴证这两个功 能引申、综合得来的。从企业内部的各级管理者和被管理 者来看，无论是从主观上，还是客观上，都需要对其经营 的效率、效益、责任进行评述。如果没有这一过程，则会 使内部责任不清，赏罚不明，造成内部环境的不公正。因 此，我们可以说进行经济评价和经济鉴证，其实质就是在 企业的内部行使公正职能。但如果我们简单地以经济评价 和经济鉴证这两个职能来代替内部公正，则既掩盖了其实 质，也影响了对内部审计实质的理解。 二我国国有企业内部审计现状分析 在实习的过程中，我参与了对多家二级单位的内部审 计工作。发现了许多问题（附件）。可以说只要有审计，就 有错误。一些国有企业的财经违纪问题有增无减，屡禁不 止，其中一个重要问题就是企业内部审计是十分薄弱。我 国传统计划经济体制和企业经营管理模式，使人们对内部 审计的认识产生了许多误区。在社会主义市场经济体制下, 建立现代企业制度，要充分发挥现代企业内部审计的职能 和作用，必须澄清对内部审计的某些错误认识。 （一） 、内部审计认识的误区 误区一：内部审计具有“双向服务职能”。既承担着代 表国家对各部门和企事业单位加强监督管理的职能，又要 为企业经营管理服务。 误区二：强调领导重视，认为应由各部门、各企事业 单位行政领导主管内部审计工作，在一定程度上夸大了内 部审计的职能。 误区三：过分强调内部审计的独立性和权威性。主张 内部审计实行派驻制，并赋予其处罚权力，完全把内部审 计同本单位割裂开来，其实质是把内部审计变成外部审计, 扭曲了内部审计的本来面目。） （二） 、产生认识误区的根源 我个人认为，产生以上内部审计认识误区的根源，在 于计划经济体制下的观念导致了行政管理模式和国有企业 产权制度的不完善。企业的内部机构被按照国家行政单位 设置。 传统计划经济体制实行高度集中的经营管理方式，一 切都要按照国家需要设立机构，内部审计机构被当作行政 部门来设置。其目的就在于把内部审计作为行政管理的一 种手段，以监督企业的行为。正是这种制度的缺陷，使得 内部审计职能、目标不明确，在国家利益、集体利益和