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公司特殊业务的税收问题 （面授专题） 中南财经政法大学喻景忠 公司特殊业务的税收问题 （面授专题） 一、公司新设的税收问题公司新设的税收问题 二、公司新增业务的税收问题 三、特殊业务和细分业务的税收风险规避 四、新的税收动态新的税收动态 一、公司新设的税收问题公司新设的税收问题 （（一））股东出资的税收问题股东出资的税收问题 1. 股东以原材料、产成品出资的开票与税收问题 （（1 ））股东属于增值税股东属于增值税一般纳税人般纳税人 ①新设企业也属于一般纳税人，且新设企业可作进项税额抵扣的  ——开具增值税专用发票开具增值税专用发票 ②新设企业是小规模纳税人，或者是一般纳税人，但不能用于进 项税额抵扣的项税额抵扣的  ——开具增值税普通发票 ③③ 新设企业不属于增值税纳税人的新设企业不属于增值税纳税人的，只能开具增值税普通发票只能开具增值税普通发票 （2 ）股东属于自然人或小规模纳税人的  ——原则上只能开具增值税普通发票 （一）股东出资的税收问题股东出资的税收问题(续) 2.股东东以机机器设备备出资的资的  处理原则同上 3. 股东以无形资产投资入股 （（1 ））投资形式包括土地使用权投资形式包括土地使用权、专利技术专利技术、专利权专利权、商标权商标权、 著作权和商誉 （2 ）税收优惠  自年11月月11 日起日起，，以无形资产投资入股以无形资产投资入股，，参与接受投资参与接受投资 方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 在投资后转让其股权的也在投资后转让其股权的也不征收营业税不征收营业税。 一、公司新设的税收问题 （一）股东出资的税收问题(续) 4. 股东以不动产投资入股  自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与 接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的 行为，不征收营业税。 在投资后转让其股权的也不征收营营业税。 （一）股东出资的税收问题 一、公司新设的税收问题 【【案例】】资料  甲甲、、乙两公司和丙自然人共同出资设立乙两公司和丙自然人共同出资设立AA公司公司。。 （1）新设立的A公司主要从事软件生产和研发，预计年 含增值税收入计含增值税收入元万元，，属于增值税属于增值税一般纳税人般纳税人 （2）甲公司属于一般性生产企业，应交增值税，属于一 般纳税人般纳税人。此次出资的原材料和设备此次出资的原材料和设备，成本成本600600万元左万元左 右，作价出资700万元～900万元之间，；同时用现金出 资元万元。 （3）乙公司以房屋和土地作价出资，账面价值200万元， 评估作价评估作价300300万元万元。 （4）丙自然人以专利技术作价出资650万元。 （5）甲公司实质是属于丙自然人的。 （一）股东出资的税收问题 一、公司新设的税收问题 【【案例案例】】问题  目前目前，存在以下问题存在以下问题 （1）新设企业应及时申报哪些税收优惠政策？ （2）从税收综合因素考虑，甲公司出资的材料和设备，作价 金额是高好还是低好金额是高好还是低好？是否应是否应开具发票具发票？发票性质是什么发票性质是什么？ （（3））乙公司作价出资的房屋和土地使用权乙公司作价出资的房屋和土地使用权，，税务机关认为乙税务机关认为乙 公司的行为属于视同销售和转让，应补交营业税、附加税。 （4）丙自然人以专利技术作价出资，税务机关认为属于出售， 应交纳营业税和应交纳营业税和个人所得税个人所得税等等。 （一）股东出资的税收问题一、公司新设的税收问题 【【案例案例】】解析（1） （（11 ））新设企业应及时申情以下税收优惠政策新设企业应及时申情以下税收优惠政策 ①增值税税收优惠。软件开发企业增值税税负率超过3% 的部分的部分，即是返还即是返还。 ②返还的增值税等形成的利润免交企业所得税。 ③软件开发企业可申请国家重点扶持的高新技术企业，企 业所得税税率减按155% ④新设软件开发企业经认定后，从获利年度起，享受企业 所得税两免三减半所得税两免三减半 ⑤国家规划重点布局的软件企业，若当年未享受税收优惠 的的，减按减按10%10% 的