第八章资产管理——存货.pdf

• 资产管理的总体要求 • 为促进实现资产管理目标，资产管理指引要 求企业加强各项资产管控，全面梳理资产管理流 程，及时发现资产管理中的薄弱环节，采取有效 措施及时加以改进。 • （一）全面梳理资产管理流程 • 在梳理过程中，既要注意从大类上区分存 货、固定资产和无形资产，又要分别对存货、固 定资产和无形资产等进行细化和梳理。 • 企业梳理资产管理流程，应当贯穿各类存 货、固定资产和无形资产从“进入到退出”各个环 节。 • （二）查找资产管理薄弱环节 • 资产管理指引针对当前企业资产管理实务中存在的实 际问题，分别从存货、固定资产和无形资产三方面入手， 要求企业着力关注下列主要风险： • 一是，存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存 货价值贬损或生产中断； • 二是，固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不 当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬 损、安全事故频发或资源浪费； • 三是，无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存 在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持 续发展能力。 • （三）健全和落实资产管控措施 • 企业应当按照内部控制规范提出的各项存 货、固定资产和无形资产管理的要求，结 合所在行业和企业的实际情况，建立健全 各项资产管理措施。 第七章 存货控制 • 第一节 岗位设置与工作职责 • 一 存货内部控制概述 • （一）存货的性质 • 存货是指企业在日常生产经营过程中持有 以备出售，或者仍然处在生产过程，或者 在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或 者物料等。 • 包括各类材料、包装物、低值易耗品、委 托加工物资、商品、在产品、半成品、产 成品等。 • 1.原材料，改变其形态或性质并构成产品主要实 体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成 品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装 材料、燃料等。 • 2.在产品，指企业正在制造尚未完工的生产物， 包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完 毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产 品。 • 3.半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交 付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成 品，仍需进一步加工的中间产品。 • 4.产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并 验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单 位，或者可以作为商品对外销售的产品。 • 企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单 位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库 后，应视同企业的产成品。 • 5.商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验 收入库用于销售各种商品。 • 6.包装物，指为了包装本企业商品而储备的各种 包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。其主要作 用是盛装、装潢产品或商品。 • 7.低值易耗品，指不能作为固定资产的各种用具 物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护 用品，以及在经营过程中周转使用的容器等。 • 8.委托代销商品，指企业委托其他单位代销的商 品。 • 二 岗位分工与授权批准 • （一）存货内部控制的业务环节 • 采购、验收、付款、 • 仓储保管、清查、 • 领用和发出、记账 • （二）岗位责任制与不相容岗位的分离 • 1存货的岗位：采购、验收、保管、发料、 清查、会计记录、处置审批、付款审批、 付款执行、收款执行 • 2不相容职位分离 • 存货业务采购、验收与付款 • 付款审批与付款执行 • 存货的保管与清查 • 存货的销售与收款 • 存货处置的申请与审批 • 存货处置的申请与执行 • 申请、执行与相关的会计记录 • （三）存货业务的授权批准制度 • 1明确审批人的授权方式、权限、责任、程序 • 2审批人在授权范围内审批 • 3经办人在职责范围内办理业务，对于越权审批 的，有权拒绝 • 4对于重要的和技术性较强的存货业务，集体决策 • 5严禁未经授权的机构或人员办理存货业务 • 6单位应该按照规定的程序办理存货业务 •