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第八章其他金融资产 学习目标： 了解金融资产的内容及分类，掌握 交易性金融资产、持有至到期投资、可 供出售金融资产的账务处理 重点： 交易性金融资产、持有至到期投资、 可供出售金融资产的账务处理 难点： 持有至到期投资实际利息收入的确定 可供出售的债券投资的账务处理 第八章其他金融资产 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 第一节交易性金融资产 主要内容 交易性金融资 交易性金融资 产的概念 产的账务处理 交易性金融资产的概念 交易性金融资产主要是指企业为了近期内出 售而持有的金融资产，如购入的股票、债券、基 金等。为了核算这类资产，设置了“交易性金融资 产”账户，且分别设置了“ 成本”和“公允价值变动” 两个明细科目。 反映取得该资产时 的成本 1 交易性金融资产—— 成本 反映该资产的公 2 交易性金融资产—— 公允价值变动 允价值变动状况 交易性金融资产的账务处理 摊销未 摊销未 借：交易性金融资产—— 成本 确认融 确认融 投资收益 资费用 资费用 购入时 应收股利\ 应收利息 贷：银行存款 收到 收到 借：银行存款 股利 股利 贷：应收股利 交易性金融资产的账务处理 摊销未 投资期 摊销未 确认融 借：应收股利\ 应收利息 确认融 间对方 资费用 贷：投资收益 资费用 宣告股利 收到 借：银行存款 收到 股利 贷：应收股利 股利 摊销未 借：交易性金融资产 摊销未 公允价 确认融 确认融 —— 公允价值变动 值变动 资费用 资费用 贷：公允价值变动损益 若公允价值下降，做 相反分录。 交易性金融资产的账务处理 若累计的公允价值变动 摊销未 摊销未 为下降，则从借方结转 确认融 借：银行存款 确认融 资费用 资费用 贷：交易性金融资产—— 成本 处置时 —— 公允价值变动 投资收益 有可能为借方 结转公 摊销未 摊销未 确认融 借：公允价值变动损益 确认融 允价值 资费用 贷：投资收益 资费用 变动损益