第九章 非流动资产审计与工作底稿的编制.pdf

第 9 章 第 9 章 非流动资产审计及工作底稿编制 非流动资产审计及工作底稿编制 【学习目标】 【学习目标】 掌握可供出售金融资产的审计目标、实质性程序 及其主要工作底稿的编制；掌握持有至到期投资的审 计目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握 长期股权投资的审计目标、实质性程序及其主要工作 底稿的编制；掌握投资性房地产的审计目标、实质性 程序及其主要工作底稿的编制；掌握固定资产的审计 目标、实质性程序及其主要工作底稿的编制；掌握在 建工程等的审计目标、实质性程序及其主要工作底稿 的编制。 9.1.1 可供出售金融资产审计目标及审计程序 9.1.1 可供出售金融资产审计目标及审计程序 9.1.1 可供出售金融资产审计目标及审计程序 9.1.1 可供出售金融资产审计目标及审计程序 9.1.2 可供出售金融资产审计案例 9.1.2 可供出售金融资产审计案例 9.1.3 可供出售金融资产审计工作底稿编制 9.1.3 可供出售金融资产审计工作底稿编制 9.1.1 可供出售金融资产审计目标及审计程序 9.1.1 可供出售金融资产审计目标及审计程序 1. 可供出售金融资产的审计目标 1. 可供出售金融资产的审计目标 (1) 确定可供出售金融资产是否存在。 (1) 确定可供出售金融资产是否存在。 (2) 确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有。 (2) 确定可供出售金融资产是否归被审计单位所有。 (3) 确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否 (3) 确定可供出售金融资产的增减变动及其损益的记录是否 完整。 完整。 (4) 确定可供出售金融资产的计价是否正确。 (4) 确定可供出售金融资产的计价是否正确。 (5) 确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当， (5) 确定可供出售金融资产减值准备的计提方法是否恰当， 计提是否充分。 计提是否充分。 (6) 确定可供出售金融资产减值准备的增减变动的记录是否 (6) 确定可供出售金融资产减值准备的增减变动的记录是否 完整。 完整。 (7) 确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是否正 (7) 确定可供出售金融资产及其减值准备期末余额是否正 确。 确。 (8) 确定可供出售金融资产及其减值准备的披露是否恰当。 (8) 确定可供出售金融资产及其减值准备的披露是否恰当。 2. 可供出售金融资产的实质性程序 2. 可供出售金融资产的实质性程序 (1) 获取或编制可供出售金融资产明细表，复核加计正确， (1) 获取或编制可供出售金融资产明细表，复核加计正确， 并与总账数和明细账合计数核对相符。 并与总账数和明细账合计数核对相符。 (2) 获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查 (2) 获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查 其会计处理是否正确。 其会计处理是否正确。 (3) 检查库存可供出售金融资产，并与有关账户余额进行核 (3) 检查库存可供出售金融资产，并与有关账户余额进行核 对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调 对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调 整。 整。 (4) 向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量， (4) 向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量， 并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要 并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要 求。 求。 (5) 对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其 (5) 对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其 持有目的，检查核算范围是否恰当。 持有目的，检查核算范围是否恰当。 (6) 抽取可供出售金融资产增减变动的相关凭证，检查其原 (6) 抽取可供出售金融资产增减变动的相关凭证，检查其原 始凭证是否完整，会计处理是否正确。 始凭证是否完整，会计处理是否正确。 (7) 复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查 (7) 复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理